淺談計算機輔助審計技術的運用

淺談計算機輔助審計技術的運用

隨著機技術的日臻完善與，電算化的普及，為進步審計工作效率，降低審計本錢，擴展審計范圍，計算機輔助審計以其機動靈活的特點而被廣泛。那么如何開展計算機輔助審計呢？

一、計算機輔助審計技術應用的范圍及

（一）評價企業采用會計電算化軟件的內在風險

對采用會計電算化的企業，審計職員首先要評價軟件的內在風險。目的是為了確定審計職員依靠這些軟件控制的程度，以減少數據的實質性測試的范圍。經評價驗證后，假如以為內在風險較低，則可縮短審計時間，減少審計本錢。具體方法是：

1．系統的方法。首先對軟件中的重要程序模塊進行解剖，閱讀數據處理的流程，分析程序的邏輯結構，以確定程序運行是否可靠、穩定，程序的各種功能是否都能實現，程序的數據處理、數據天生是否正確，是否能滿足會計處理的各種需要。采用這種方法能發現軟件本身存在的根本，確定被審計單位會計核算基礎的可靠性。

2．選樣測試系統的方法。審計職員首先建立一個包含一個月基本會計資料的數據庫，然后輸進到會計軟件中，根據其核算處理后輸出的結果判定軟件的可靠性。

3．評價數據安全性的方法。審計職員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸進的方法，軟件是否能對數據進行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發出提示）等。

通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判定出使用該軟件的內在風險。對于審計職員來講，要檢驗被測試的計算機程序的版本與企業在前段時期內所使用的是否一致是很難的，這意味著審計職員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對版軟件來講存在一定難度。

（二）驗證會計資料總體完整性

驗證的具體方法是：首先，根據企業年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸進計算機中。其次，將企業當年或當月的會計憑證庫轉化為審計職員熟悉并能操縱的格式，商品化軟件一般都能達到這一目的。轉化后的會計憑證庫需要作進一步的調整，僅保存需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中只保存一級科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級科目名稱等，審計職員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額，最后，將年、月初余額與發生額相累計并以報表的形式輸出，審計職員將其與企業的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。

（三）協助審計職員進行統計抽樣

近年來，一種建立在基礎上的。已通過國際審計界廣泛實踐證實的、以制度為基礎的審計，已逐步于審計工作實踐中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣，這正是機輔助審計技術大顯身手的領域。具體有：一是運用于審計日常抽樣的編碼工作。二是方便地運用于審計抽樣。從總體中抽取樣本時，對審計職員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。

（四）關鍵樣本及高價值樣本的分離對而言，大量的處理是日常性的事務，而審計職員所關心的是一些關鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行，確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目，單筆金額超過審計職員預先設定數的樣本，不常變動的會計科目，如資本公積等。審計職員在對風險控制的基礎上，對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。

（五）日常會計資料的分析及計算審計要求審計職員對企業的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術的專長，例如對企業的應收賬款賬齡進行分析等。

（六）審計文書及審計項目治理

審計職員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書治理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告。檔案等均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。而多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖像、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創了廣闊的遠景。

二、計算機輔助審計技術的趨勢

計算機輔助審計技術的應用過程是不斷發展、完善的過程，并在以下方面得到推廣及應用。

（一）對會計電算化軟件采用預置審計程序的技術

目前，眾多商品化會計軟件程序是企業自行編制的，采用的語言、數據存放的格式多種多樣，給計算機輔助審計帶來了一定的難度。從遠景來看，審計部分必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預置或嵌進審計程序的技術以滿足審計發展的需要。該技術是指預置或嵌進在企業會計電算化系統中的審計程序，是根據審計職員的需要而設計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別，需要審計職員專業判定的會計事項，并把它們復制到審計職員的文件中。在國外，這項技術已開始運用。預置審計程序的技術為審計職員進步審計效率，降低審計風險提供了最佳的方式及手段。

（二）計算機輔助審計技術的集成與軟件化

開展計算機輔助審計要求審計職員具有一定的計算機軟硬件的基礎知識，有一定的編制程序的能力。目前對大多數的審計職員而言具有一定的難度。未來，計算機輔助審計技術必將走向集成與軟件化的道路，對計算機專業知識的要求將被會使用操縱審計軟件所替換。國內已出現了一種計算機輔助審計的軟件，使用中固然有不盡完善之處，但這究竟向集成與軟件化跨出了一大步。

【淺談計算機輔助審計技術的運用】相關文章：

淺談計算機輔助審計技術的應用03-24

淺談企業計算機輔助審計03-20

淺談計算機審計的運用03-22

淺談新環境下計算機輔助審計的特點和應用03-20

加強計算機輔助審計淺見12-07

計算機輔助審計實踐與思考03-23

淺談計算機在網絡技術教學中的運用03-17

試論計算機輔助審計在稅收征管審計中的應用03-21

淺談余額調節表在審計中的運用03-24