淺談經濟責任審計的審計失敗

淺談經濟責任審計的審計失敗

責任審計是新時期加強領導干部治理和監視的一項重要舉措。就實施這一監視機制來講，從總體來看，達到了上述目的，但從局部或具體審計項目來看，存在一些審計失敗。本文擬就經濟責任審計的審計失敗，談一點粗淺的看法，與同行商磋。　　一、審計失敗的內涵　　所謂審計失敗，一般是指審計職員未能發現財務收支及財務報表中的虛假不實，而出具或表露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。就審計失敗的表現形式，主要體現在三個方面：一是領導或委托審計的組織部分對審計結果不滿足，主要指未達到審計的目的；二是群眾不滿足，主要表現在群眾關心的熱門、難點上，未能公正、公然表露；三是被審計人不滿足，主要表現在任職期間的經濟責任以及政績自我以為未能適當反映。由此形成多方***評斥審計部分，產生一定的負面，構成了審計失敗。　　二、審計失敗的原因　　在審計實踐中，導致審計失敗的原因是多方面的，有內部的、外部的以及企業自身因素導致審計的失敗，其情況復雜，成因多樣。況且經濟責任審計，一般是受組織部分的委托，對出具審計結論有一定的時間要求，在短時間內要就任期內的經濟活動，各項經濟指標的認定和企業潛伏風險，作出一個正確的定量定性結論，具有一定風險，因此輕易導致審計的失敗。　　（一）外部原因引起的審計失敗　　1. 領導干部干預審計活動，導致審計失敗。主要表現在對審計活動的干預。一般經濟責任審計主要涉及領導干部，其關系網非常復雜，假如碰到一個左右逢源的領導，他將或明或暗左右審計部分的審計結論，給審計帶來負面影響，導致審計失敗。　　2. 受審計執法范圍的制約而導致審計失敗。主要表現在《審計法》的規定上。《審計法》明確規定了審計活動必須在屬地管轄范圍內進行執法活動。但在實際審計工作中，企業的經濟業務千差萬別，涉及的領域寬廣，何況有些業務并不是在審計管轄范圍內就可以終結，而外延至不屬于審計管轄的地域，由此引起審計執法區域的限制，導致審計對跨地區的業務難以查清，由此導致審計失敗。　　3. 現行干部考核程序、任免手續、治理制度的特殊性，不利于審計。按規定對領導干部的經濟責任審計，應實行“先審計，后離任”，但在審計實踐中，往往做不到。干部的考核、任免、治理具有一定的特殊性、保密性，況且還要經過一級組織審批，它不可能將黨委的人事決定事先公然，或告訴審計部分，達不到“先審計，后離任”的規定。由此出現了國家制度的碰撞，導致有些干部離任又任命后，審計又發現了一些題目；個別未使用或免往的干部，審計后其政績又十分突出，導致一些干部沒有公道使用，***反響強烈，審計自感有失公正，由于制度因素，導致審計失敗。　　（二）內部原因導致的審計失敗　　1. 或有項目未能發現，導致審計失敗。主要表現在審計過程中，被審計單位或有損失、壞賬、擔保、非正常債務等事項，財務部分假如不充分表露，或故意隱瞞，審計職員難以發現，審計終結后有時會忽然暴露，或是形成經濟糾紛，或是引起民事訴訟，或是造成壞賬損失，若金額巨大均會否定原審計結論，導致審計失敗。

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