論民營企業內部審計生存和發展的基礎

時間：2024-08-08 22:11:43 審計畢業論文我要投稿

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論民營企業內部審計生存和發展的基礎

民營的生存和是一個修正的過程，在這個過程中內部審計發揮了重要的職能作用。民營企業內部審計的產生、存續、發展必須具備適當的符合適時國情的企業環境及所有者的認同，才具有堅實的基礎。

　　一、民營企業的自我完善和發展需要內部審計

　　1.企業發展的必然

　　民營企業的創業史凝聚著家族奮斗的血汗，民營企業發展史顯現了私人頑強的生命力，民營企業家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制，積累了巨大的私人經濟實力，正成為國民經濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業發展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的氣力再也無法全面顧及企業治理的每個角落的時候，一方面企業超常規發展，另一方面市場逼迫企業進行自我修正。這時善于，勇于實踐，敢于創新的老板面臨企業驟增的資本積累和擴大再生產、規范市場營銷、資本運作、私人財產公司化、資本化、內部控制系統的建設以及考慮不在靠產品而是靠資本、靠品牌把企業做大等重大戰略時，對企業自身的發展能力產生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業面臨的最大題目不是缺錢，而是企業文化、缺少真正能適應民營企業發展需要的監視檢查方面的職業經理人。

　　2.增加企業價值需要內部審計

　　企業以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業運營資金是個人所有，內部審計必將關注企業即得利益的正常實現與有效本錢的有效治理。民營企業即得利益包括經濟利益、利益、無形資產、商譽等。即得利益應該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質如何？誰應負責任？應該怎樣處置等是企業所有者真正關心的主要題目；當民營企業發揮內部審計作用的時候本錢的概念就不應該僅僅限于職員工資、物流消耗、車間本錢、銷售本錢等，內部審計要將本錢擴大到人力資本、物料本錢、存貨本錢、資本本錢、貨幣的時間價值本錢、后續本錢、服務本錢、后勤本錢、分銷本錢、廣告本錢等諸多相關本錢。進而區分有效本錢和非有效本錢。內部審計只尊重有效本錢不承認非有效本錢，按照標準考核有效本錢，用制度治理非有效本錢。找出非有效本錢發生的原因，量化出具體損失、落實到責任人。從而體現增加企業價值。

　　3.進步職能部分運作效率、規范職能行為需要內部審計

　　民營企業的內部控制制度（包括流程治理、職責描述、質量標準、方針政策、制度規定等）是內部審計的最直接依據。

　　企業內部控制的細劃轉變為職能部分的具體標準，內部審計的參與從獨立、客觀的角度論證內部控制系統的適用性，可操縱性和運營結果。揭示和評價職能部分的運作效率和工作實績。內部控制制度不能代替治理。制度一旦出臺就應該發揮實際效用。職能行為能否在內控制度約束下規范進行關系到內控系統的嚴厲性、權威性和有效性。因此內控制度的有效執行成為內部審計的工作重點。內部審計能夠發現、反映內控制度的漏洞、盲點和盲區——制度的空缺、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業高層反饋的可能，讓企業所有者及時地知道公司現行內控制度并不都是圍繞進步或增加企業效益而運行。從而引起高層的重視。

　　二、民營企業的內部審計必須贏得企業所有者的關心和支持

　　1.要有獨立的運行體制

　　民營企業的產生體現了民營資本家、民營企業家的創造性和頑強的生命力。民營企業的發展時刻都需要改革和創新，這主要來自于民營企業的所有者的聰明、勇氣、魄力。內部審計在民營企業發揮作用在體制定位上一般都經歷了不同形式的償試。界對此仍在百家爭叫，其中最能發揮內部審計作用的也是最符合現時國情的體制模式應該是建立在回屬企業所有者——董事長直接領導下開展工作。

　　從情況看，快速成長的非上市公司民營企業董事長，基本上是90%以上的股權擁有者或實際控制者。董事長是企業所有者已經是不容爭辯的事實。內部審計直接受董事長領導，便于內部審計充分發揮職能作用，理順并明確這種體系中的領導關系后內部審計可以直接代替企業所有者參與治理，這種治理是通過服務來實現的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發現和反映題目以及公司風險，盡最大可能縮短企業所有者對企業風險及其程度了解的時間。從而促進內部審計和服務于企業高層決策。內部審計權威的樹立，不僅僅是停留在體制治理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。

　　2.要爭取適當的授權

　　內部審計特殊職責的實現，必須得到企業所有者的明確授權。內部審計的地位、職權、責任、工作范圍必須能像一樣在企業中公然發布并施實。

　　由于民營企業自身的特點決定了設立內部審計實際上體現了企業所有者對自己的企業規范化運作有了積極的熟悉，這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設。內部審計贏得企業所有者的適當授權實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是企業治理的重要內容，責任是內容和實職，權力則是形式和表象。而授權就是為了讓下一級分擔責任。內部審計不看過程，只重證據看結果。

　　3.要創造良好的審計環境

　　內部審計能否正常發揮作用并不全部取決于什么樣的治理體制而是良好的審計環境。

　　良好的企業文化已成為企業能否在世界范圍的市場上生存、發展的三大主要因素之一。擁有名符實在的職業經理人團隊的素質、精神才能將現代化企業經營治理的意識由個人聰明變為集體能力。從民營企業現狀看，真正的職業經理人還沒到來，企業引進職業經理人的法制環境和約束手段還不成熟，道德風險很大，存在不確定因素。民營企業的企業文化必須以凝聚力為中心，用企業文化倡導企業的生存目標，并能代表所有員工的共同利益，進步企業的適應市場能力及抗風險能力。

　　民營企業內部產權關系明晰，但在一般情況下企業所有者并沒有真正到位；經營者的責、權、利還沒達到實質性的同一，所有者的發展目標和經營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾長期共存。民營企業的內部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見，內部審計只能以建議的方式公然明確的揭示矛盾中的這個風險，并將這個風險通過所有者轉移到企業高層（包括所有經營者高層）。

　　三、民營的內部審計要有能力確保發揮職能作用

　　民營企業的內部審計機構能否發揮應有作用的內在因素，取決于內部審計解決企業治理的實際能力。

　　獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關系是指導民營企業內部審計工作的基本方針。民營企業的性質決定了內部審計的執法依據、審計目標、審計環境和審計成果被利用的程度。在實際操縱中只要堅持上述基本方針，民營企業的內部審計將會發揮良好作用。

　　績效永遠都是民營企業的目標。內部審計必須以績效為中心開展工作。績效的基本要求是在職須盡責（無功就是過），審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業，制度不能代替治理，試圖用制度實現治理缺少內部審計的監視和反映很難做到。

　　內部審計職員必須具備較高的能力素質。

　　主動能力是非常重要的。每一個民營企業都存在不同于其他企業的文化理念、經營方略、治理和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業沒有時間教會你如何學習，一切靠自己自悟。民營企業快速的秘密在于超常規的“政策變化”，有的時候一些財務方針、政策、制度可能在一周之內變幾次，很難適應。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結構在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計職員主動學習，強化超常規理解能力和與時俱進的業務適應能力以及具備治理潛質。

　　迅速發現、辨識和解決題目的能力。

　　由于家族成份的存在，民營企業的內部審計工作就會要求內部審計職員全面了解企業的風險領域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導；有效的與同級溝通的目的是尋求協調和幫助；有效的與下級溝通的目的是進步工作績效；有效的與被審計單位、部分、職員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實***。工作中要擺正位置，處理好服務與監視的關系。切忌特權思想，離開服務搞監視和只搞服務不監視都是不恰當的。最好的內部審計效果來自于有效的溝通。

　　不斷拓展內部審計業務領域。

　　民營企業設置職能部分隨意性較大，沒有固定的部分、職業和職員定編，基本上是“人治”。內部審計必須從“常規”的熟悉中解脫出來，充分結合企業的特點將風險前置，審計要超前滲透和參與治理，實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規審計要超前參與到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質量聯簽”、“簽約”、“人事變動”、“預、決算會審”、“可行性調研”及產業、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風險領域和高層治理領域，固然這不符合國際慣例，但非常適合的民營企業，特別是非上市公司。審計對象要擴大到車間、部分、科室、擴大到具體的責任人；審計要擴大到有財務收支活動的所有職能部分并計考績效；對沒有財務收支活動的職能部分考核個人能力、盡責程度和工作效率。

　　強化自身治理

　　建立一套行之有效的內部審計工作自身考核治理辦法并在實際工作中不斷完善，與時適事的進行修正和調整。是內部審計立足于民營企業發展的重要條件。民營企業的內部審計環境決定了內部審計職員和審計工作備受關注。內部審計職員的行為規則、紀律、業務標準均應納進內部審計部分負責人的日常考核之中，并與個人的薪資掛勾，同時接受全體員工的監視，才能讓企業所有者滿足、放心，才能打下民營企業內部審計的堅實基礎。

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