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淺談管理審計在企業物資采購中的運用
管理審計對物資采購控制活動應貫穿于整個物資采購控制過程，它不僅是指向供應商購買產品的過程審計，也是對采購風險控制并貫穿于采購過程的各個環節，包括采購計劃、采購詢價、供應商選擇、采購決策、采購招標、合同評審、訂單處理、驗收入庫，直到發料使用為止的全過程中所面臨的各種風險評估與審計。為此，本文就以下兩個 問題 略陳管見。
一、 企業 物資采購主要的風險類型
（一）企業物資采購外因型風險
1、采購意外風險。物資采購過程中由于 自然 、經濟政策、價格變動等因素所造成的意外風險。如 交通 意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風險損失。
（二）企業物資采購內因型風險
1、采購計劃風險。企業物資部門及人員計劃管理技術不適當或不 科學 ，導致采購中的計劃風險，即采購數量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃等與目標發生較大偏離。
2、采購驗收風險。由于人為因素造成企業所采購物資在進入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數量、品種、規格、質量、價格、單據等多方面的審核和驗收而引發的風險。如在數量上缺斤少兩；在質量上魚目混珠，以次充好；在品種規格上貨不對路，不符合合同規定要求；在價格上發生變形等。
3、采購責任風險。 企業 經辦部門或個人責任心不強或管理水平不高，也確有不少風險是由于采購人員假公濟私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。
二、企業物資采購管理審計主要對策
1、對采購全過程、全方位的監督。全過程的審計是指從計劃、審批詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等所有環節的監督。審計重點是對計劃制定、簽訂合同，質量驗收和結賬付款四個關鍵控制點的審計監督，以防止舞弊行為。全方位的審計是指內控審計、財務審計、制度考核三管齊下，把審計監督貫穿于采購活動的全過程，是確保采購規范和控制質量風險的第二道防線。 科學 規范的采購機制，不僅可以降低企業的物資采購價格，提高物資采購質量，還可以保護采購人員和避免外部矛盾。
2、對物料需求和物資采購計劃的審計。審查企業采購部門物料需求；物資采購計劃的編制依據是否科學；調查預測是否存在偏離實際的情況；計劃目標與實現目標是否一致；采購數量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃是否有保證措施。
3、對物資采購招標與簽約審計監督。依法訂立采購合同是避免合同風險，防患于未然的前提條件，也是強化合同管理的基礎。首先，管理審計要對采購經辦部門是否履行職責進行審計。審查采購經辦部門和人員是否對供應商進行調查，包括供貨方的生產狀況、質量保證、供貨能力、企業經營和財務狀況。每年是否對供應商進行一次復審評定，所有供應商都必須滿足ISO9000標準要求，考評主要指標是對每年所執行的合同情況，如供貨質量、履行合同次數、準時交貨率、來料批次合格率、價格水平、合作態度、售后服務等進行評審，是否在全面了解的基礎上，作出選擇合格供應商的正確決策，使合同建立在可行的基礎上。物資采購招標是否按照規范的程序進行，是否存在違反規定的行為發生。其次，管理審計要對合同中規定的品種、規格、數量、質量、交貨時間、賬號、地址、運輸、結算方式等各項 內容 ，按照合法性、可行性、合理性和規范性等四個標準，逐一進行審核。
4、對物資采購績效的審計考核。管理審計應督促相關部門建立合同執行管理的各個環節的考核制度，并加強審計檢查與考核，審查是否把合同規定的采購任務和各項相關工作轉化成分解指標和責任，明確規定出工作的數量和質量標準，分解，落實到各有關部門和個人，結合 經濟 效益進行考核，以盡量避免合同風險的發生。
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