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我國中小企業內部控制流程設計管理論文
摘要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，在我國經濟發展大潮中，中小型企業已經占據主導地位，對我國國民經濟的進一步發展做出了巨大貢獻。雖然我國中小型企業數量龐大、為我國社會發展創造了更多的經濟價值，但是，影響中小型企業發展的因素仍很多，很多中小企業的發展處境還非常艱難。中小企業之所以出現這種狀況主要是由于內部控制不完善造成的。因此，只有進一步完善中小企業內部控制體系，才能夠有效地保障中小企業旺盛的生命力和可持續發展的創造力。本文將以A企業作為研究對象，對其在內部控制中存在的問題進行分析，并努力探討有針對性的策略，為實現中小企業內部控制流程再造提供有價值的參考。
關鍵詞：中小企業 內部控制流程 問題 優化策略
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A
內部控制體系的構建已經經歷了很長的發展歷程，完善而有效的內部控制體系能夠幫助企業有效防范風險的發生，能夠全面提高企業的經營管理效率。迄今為止，建立和完善企業內部控制已經成為理論界和實務界高度關注的焦點話題。中小企業在我國數量龐大，其內部控制的構建和實施效果并不理想。改革開放30多年來，我國中小企業得到了飛速發展。在國家政策支持下，中小企業經營水平不斷提升、經濟效益不斷提高，已經成為推動我國國民經濟全面發展的重要力量。但是，隨著世界經濟增速的不斷降低，房地產業下滑、外資撤離、大宗商品價格下跌、制造業萎靡不振，這些因素的影響導致我國中小企業受到巨大沖擊，很多中小企業由于不堪重負破產倒閉。據不完全數據統計，在我國中小企業所占比例高達97%，為促進我國國民經濟增長、有效解決就業問題等方面做出了巨大貢獻。如何才能全面提高中小企業的運營效率？如何才能保證中小企業平穩度過經濟低谷期？這已經成為對整個中國經濟發展至關重要的話題。為了有效防范中小企業內外部環境變化帶來的各種風險，為了促進中小企業長期良好的發展，必須加強對中小企業內部控制的研究。
1 相關概念闡述
1.1中小企業
為了適應不斷發展的企業需要，為了能夠更加準確地對企業的真實情況進行反映，改革開放至今，我國對企業類型進行了多次修改和劃分。目前，我國對中小企業劃分的標準，主要是依據2011年出臺的《中小企業劃型標準規定》。在該項規定中根據不同行業、營業收入、從業人數、管理模式、資產總額等方面作為衡量的標準，標準制定合理，涵蓋面廣。
1.2內部控制
內部控制發展到今天大致經歷了五個不同的時期。關于內部控制內涵的基本界定可以定義為：為了達到公司所制定的管理目標，在公司內部實施的一系列措施。這些措施可以是業務流程的設計、也可以是規章制度的構建。就本文研究的中小企業內部控制而言，只要為了達到某一控制的目標，所有方式方法都能夠被接受。
2 我國中小企業內部控制流程設計中存在的問題
2.1A企業基本情況介紹
A企業屬于自主研發的高新技術科技服務公司。自成立之初，公司注冊資金100萬，其中：該公司董事為總經理和財務總監，辦公室管理技術人員20人左右，測圖處理人員25名。該公司在組織構架上設立了6個部門，全部統一由總經理進行管理。與中國數目龐大的中小企業而言，A企業就是滄海一粟，經過多年的發展，在不斷的技術創新和組合的戰略規劃支持下，該公司發展逐漸擴大，并取得了良好的成就。作為一家中小企業，該公司總是期望能夠得到長久、健康、穩定的發展，并試圖實現公司利潤最大化、品牌商譽最大化雙贏的局面。因此，在該企業中構建完善的內部控制體系成為促進該公司發展的重要手段。
2.2 A企業內部控制流程設計中存在的問題
2.2.1內部控制環境存在問題
內部控制環境是保證內部控制順利實施的基本前提，要想合理而協調地進行內部控制，就必須先構建良好的內部控制環境。但是，A企業內部控制環境基礎薄弱。第一，A企業管理層內部控制意識淡薄，一直以來由于該企業的特殊性，企業管理人員并沒有真正認識到內部控制對企業發展的重要作用。由于該企業屬于私營企業，企業的最大投資者也就是企業的主要經營者，在公司成立之初企業的管理者憑借良好的機遇和冒險精神積累了一定的發展條件，從而忽視了對企業內部控制的重視。第二，A企業的組織結構與責權劃分不合理。就該企業目前情況來看，所有權力幾乎集中在一個人手中，忽視了企業組織結構的分配和設計，企業內部的各項組織分工是由領導來確定，一定程度上造成了責權利混淆不清的情況。例如：由于該公司員工較少，存在一人身兼數職的現象。第三，該企業人力資源管理陷入固定的困境。隨著知識經濟時代的到來，人力資源已經成為提升企業核心競爭力的重要依托，可見人才和企業發展有著不可或缺的聯系。但是由于結構不合理等原因導致該企業人力資源管理出現困境，有的崗位人員過剩，有的崗位人才短缺。另外，該企業忽視了對員工專業技能的培訓。第四，企業文化嚴重缺失。企業長久發展的主要動力還要依賴于企業文化和精神力量。目前該企業忽視了企業文化的建設，只將企業文化建設停留在口頭表達上。再加之企業管理者的不重視，使得該企業文化建設形同虛設。
2.2.2企業風險評估存在問題
與大型企業相比，中小企業在經營管理中面臨更多的經營風險。因此，一旦企業遭遇風險和危機就會變得手足無措。中小企業構建風險評估機制、制定合理的風險應對措施，對企業的發展而言十分重要。目前該企業風險管理中問題突出。第一，風險管理意識不強。由于該企業內部控制體系不完善，導致企業管理者和員工缺乏風險意識，這主要是由于他們在從事市場競爭的相關活動時存在較強的投機心理。第二，尚未構建有效而完善的風險評估體系。A企業管理層認為風險評估沒有任何實際意義，只建立了資金風險評估體系，這在很大程度上降低了該企業抵御風險的能力。第三，尚未構建完善的風險管理機制。作為該企業的管理層，經常會根據自己的經驗做出判斷和決策，由于缺乏合理而有效的風險調控機制，導致該企業并沒有制定風險預警方案，一旦遇到危機，管理人員只有在手忙腳亂中制定應對風險的措施。長此下去，必將導致企業發展嚴重受阻。
2.2.3企業控制活動存在問題
作為企業內部控制的核心，A企業內部控制活動的執行缺乏專業性、漏洞百出。例如：在控制活動的范圍上，該企業只關注生產的某個環節或某個部門的控制，并未將控制活動深入到企業每一個經營管理活動環節中。再例如：該企業內部控制活動操作過程也存在問題，企業缺乏軟實力，員工專業素養不高，不能夠駕馭各種內部控制活動。第一，該企業存在不相容職務未能合理分離的現象。A企業受人力資源、財力資源等條件的約束還存在一名員工兼任不同職務的問題。這種混亂的責權利關系必將影響到企業的高效運行。第二，該企業授權控制程序較為簡單。該企業授權基本集中在一把手的手中。第三，會計控制體系中存在記錄與憑證嚴重失真的現象。在該企業的經營活動中，會計憑證缺這少那、記錄不清晰。第四，并未真正落實財產保護控制制度。
2.2.4企業信息溝通存在問題
廣泛而順暢的信息溝通渠道是保證內部控制制度實施的一項標準，更是實現企業上下級之間進行快速、及時信息交流的基本前提。但是在該企業存在著權利和義務縱向傾斜的現象，簡單而言，即：只重視對下級的管理、忽視了同級之間的溝通、上下級之間的溝通與交流反饋。另外，該企業信息化建設環節薄弱，現在企業已經建立了較為現代化的信息管理系統，但并未真正意識到信息化建設對企業內部控制、風險防范的重要性。
2.2.5企業內部監督存在問題
控制體系的正常運行主要取決于企業的監督與管理。作為保障內部控制體系實施的基礎，A企業在內部監督方面還是很薄弱。雖然該企業設立了監督部門，但并沒起到監督的效果，反而拖了企業發展的后腿。該企業內部監督缺乏完善性。作為內部控制的重要組成部分，內部審計是保障企業經濟效益與日常經營活動的必要條件。雖然該企業設置了審計部門，但是審計部門歸入到財務部門，這就使得該企業內部審計成為為了監督而監督的部門，嚴重忽視了內部審計建設的必要性和重要性。
3 完善我國中小企業內部控制流程設計的有效策略
3.1優化內部控制環境
要想切實優化企業內部控制環境，就必須從細節出發。第一，盡快完善企業的組織機構，迅速建立相互制衡的機制。這就要求該企業在設置組織結構過程中，必須結合自身的實際情況，從具體問題進行具體分析，雖然不能像大型企業那樣做到面面俱到、追求職能部門的齊全，但是也不能做到連關鍵部門都不全的簡陋設置。第二，構建企業自身發展的文化特色氛圍。每一家企業實體就等于某一個人的外在形象，那么企業文化就是公司的內涵和基礎。任何一家成功的企業都十分注重自身文化的建設，都會站在長期發展的角度來構建企業文化。企業文化作為公司內部控制的環境，能夠保證內部控制高效運作。筆者建議，該公司必須增強關于企業文化建設的思考，培養健康的員工價值觀、培養員工的責任感，從而加強風險意識的防范。第三，構建人力資源管理長效激勵機制。要想真正留住人才，并培養具有責任感的工作員工，該企業還必須進一步完善人力資源管理體系。企業要構建人力資源管理長效激勵機制，對每一個員工在成長過程中設定較為詳細的職務晉升標準，讓每一名員工清晰地感受到自己的發展方向。第四，將內部控制的理念深深根植到每一名員工心中。這就要求A企業必須從領導開始增強內部控制意識，并起到模范帶頭作用。
3.2構建有效的風險評估機制
隨著市場環境的瞬息萬變，中小企業面對的風險會更多，每一種風險的發生都可能對企業長期發展帶來不利影響。這就要求該企業必須盡快提升風險防范能力、創建高效的風險防范機制。第一，在企業內部建立企業風險文化氛圍。由于該企業并不關注風險這一主要問題，因此，要更好地培養該企業的相關風險文化，并將風險管理作為一種長期的管理工作，在平時的工作中潛移默化地滲透到員工心中。第二，選擇恰當的風險管理工具。由于每個企業所處的內外部環境不同，所面臨的風險也千差萬別，因此這里要求企業必須選擇適合自身長期發展的風險管理工具。第三，進一步明確在風險中的管理職責。由于該企業受規模和資金限制，如果單獨成立風險管理部門是不切實際的。因此，筆者建議該企業應該確定相關的風險管理責任人，并給予其一定的權利和職責。第四，構建長效風險防范機制。有效防范風險不是一蹴而就的，需要企業構建長效的風險管理機制。比如：A企業可以創建完善的激勵限制機制，通過這一激勵模式，提升責任方面的具體風險管理意識。
3.3加大內部控制活動力度
第一，進一步明確崗位職責。這就要求該企業必須要從整體來剖析所有業務環節中不適應的工作崗位，從而進一步確定每一個工作崗位的具體職責和權限。第二，構建完善的會計系統控制和財產保護控制機制。第三，構建全面預算管理制度。第四，構建績效考評控制制度和運營分析控制制度。這就需要該企業對自身的運營狀況進行剖析，并迅速發現在經營過程中存在的各種不足；加強對不同職能部門所有員工的績效考評，構建科學的獎懲機制。
3.4構建良好的信息溝通機制
這就要求該企業必須創建較為完善的信息溝通交流體系。一方面要增強公司內部人員之間的交流，另一方面還必須加強對外部的交流，更好地體現出公司的良好形象。例如：企業應該尋找良好的溝通渠道，并構建相應的溝通反饋機制，以此為契機，提升員工參與組織管理的積極性和主動性。再例如：引進現代化的先進的信息管理技術，構建完善的信息溝通交流系統，并及時對風險點進行有效合理的把控。
3.5構建完善的內部監督機制
企業內部控制能否高效運行，不只是依靠相關內部控制體系是否合理、是否科學，更關鍵的是該企業是否擁有一定的監督體系。這有助于企業的長期有效運作。因此，企業必須從內外部著手，加強內部監督和外部監管。第一，加大內部審計的重要作用。公司可以成立獨立的審計部門，一定要保證內部審計部門的獨立性、權威性、公正性，切忌不能使內部審計流于形式。第二，盡快提升公司審計人員的綜合素養。公司可以通過人才引進和培養的方式，盡快提升本公司內部審計人員的專業素養、思想道德素養。第三，加強對公司管理層的監管。
綜上所述，中小企業對于促進中國國民經濟的健康、有序、穩定發展起到了積極的作用。不論是站在公司管理理論的角度還是實踐的角度，要想保證中小企業能夠健康長久發展，就必須構建完善而適合中小企業發展的內部控制體系。由于我國中小企業所有者與管理者高度統一，在公司管理上存在一定的弊病，經常出現獎懲制度不完善、不公正、不嚴謹，制度執行不到位等問題。面對中小企業這種不樂觀的管理現狀，必須構建一套嚴謹而恰當的，而且能夠隨著企業發展不斷進行調整的內部控制體系。同時，要使企業內部控制體系的運行形成一個良好的循環，最終為促進我國中小企業的發展奠定基礎。
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