淺談企業資金內部控制治理
【摘 要】企業資金內部控制治理，嚴格企業資金治理是一項重要而艱巨的工作。本文就貨幣資金內部控制的目標及環境和貨幣資金內部控制設計談談自己的觀點。
【關鍵詞】企業資金 內部控制治理 方法
企業治理的核心是財務治理，財務治理的核心是資金治理。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，管好、用好、控制好資金不單是財務部分的職責，而是關系到企業各個部分、各個生產經營環節的大事。因此加強企業資金內部控制治理，嚴格企業資金治理是一項
重要而艱巨的工作。
一、貨幣資金內部控制的目標及環境
1.貨幣資金內部控制目標：作為企業治理部分建立健全內部控制的根本出發點，貨幣資金的內部控制目標有四個：（1）貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業的庫存現金安全；（2）貨幣資金的完整性。即企業收到的貨幣應全部進賬，杜盡私設“小金庫”等違法行為的出現；（3）貨幣資金的正當性。即檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；（4）貨幣資金的效益性。即公道調度貨幣資金，使其發揮最大的效益。
2.貨幣資金內部控制環境：控制環境由反映最高治理部分、董事和企業所有者對內部控制重要性態度的各種控制行為、政策和程序組成。貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。它主要包括以下因素：（1）治理決策者：它是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素；（2）員工的職業道德和業務素質；（3）內部審計：通過內部審計及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節，可對貨幣資金內部控制產生積極的效果。
二、貨幣資金內部控制設計
1．貨幣資金完整性控制：貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收進及欠款回收。其控制方法一般有以下幾種：
（1）發票、收據控制：是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部進賬的`一種完整性控制手段。目前，餐飲服務業等發票及收據的治理較為混亂，給控制設計增加了難度，如存在企業多給、不給客戶餐飲發票，空缺收據、發票到處可買，自制收據、收據不連號或以白條代替收據等現象。因此，對于發票、收據必須加強其印、收、發、存的治理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設置一崗位，負責其存根聯與進賬的記賬聯定期或不定期地抽查核對工作，及時查處其中的錯弊。
（2）銀行對賬單控制：它是利用銀行對賬單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，發現其是否存在錯弊。
（3）往來賬核對控制：是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪臟企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時進賬或貨幣資金是否真實的一種控制方法。特別應留意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不進賬的情況。
2.貨幣資金安全性控制：貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。由于應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納進貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：
（1）賬實盤點控制：是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，一般地，不定期盤點的控制效果通常比定期盤點的效果更好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。
（2）庫存限額控制：它是利用核定企業逐日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法能統籌使用貨幣資金，特別適用于貨幣資金短缺的企業。