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農商銀行會計風險形成及防范論文
摘要:銀行會計風險指在銀行內部進行會計審核及其他會計業務中，由于外部環境或內部人為操作失誤等因素，導致審核過程出現數據錯誤或缺漏，進而影響一系列與之相關的業務，導致銀行資產、收益、信用等受此影響。近年來，農商銀行作為地方性金融機構主要組成之一，與之相關的會計風險近年來逐步朝復雜性、多樣化、突發性、擴大化的方向發展，因而如何有效加強銀行對會計風險的抵御能力，降低風險給銀行帶來的負面影響，顯得尤為重要。基于此，本文以現代商業銀行會計風險特點為切入點，分析了農商銀行會計風險形成的主要原因，并藉此提出了防范農商銀行會計風險的實踐對策。
關鍵詞:銀行;會計風險;防范策略;金融監管
引言:經濟全球化的大背景下，國內金融機構的崛起及國際金融機構的引進使得各地農商銀行的重要性逐漸凸顯，作為地方資金流動的第三方平臺，農商銀行具有高風險、高收益的特征，是金融市場資金流動的主要中介，有利于幫助銀行抵御外部環境變化對內部運營體系造成的沖擊，下文將圍繞其會計風險問題展開探究。
一、現代商業銀行會計風險的主要特點
其一，客觀存在性;在銀行會計處理中，人們無法準確估計風險產生的時間及帶來的后果，因而會計原始憑證的真實度對于會計信息的真實準確至關重要，但會計原始憑證受限于各種不確定因素，難以保證真實度;同時，科技的進步也使得會計人員被造假技術“蒙蔽”雙眼，難以清楚識別會計原始憑證的真實性，只能簡單依靠自身積累的經驗來對會計憑證進行核對，導致錯誤的無法避免。其二，工序復雜性;傳統會計處理方式對于由于審核人員操作失誤導致賬面出錯的處理方式較簡單，僅需用紅字沖掉出錯的賬單，再重新記錄正確的結果。而新會計準則的出臺使得當會計審核某環節出錯時，對錯誤進行分析及糾正的難度增加。比如，在銀行交易處理系統中，會計人員在操作出現失誤后，交易系統的復雜性導致操作人員難以迅速找到受影響的會計分錄，需要會計人員對于會計處理原則有透徹深入的了解，并能夠根據實際情況尋找會計分錄中出現的錯誤并及時糾正。
二、農商銀行會計風險形成的主要原因
(一)銀行管理模式欠完善。我國目前采用率較高的管理模式時總分行制，這種制度是以總行為中心，并在其他城市設立由總行統一管理制度的分行，分行遵照總行的要求進行經營和管理。由此，出現了管理層級多、管理人數需求量大、指令傳遞不及時、信息溝通渠道長等問題，在這些問題的影響下，信息在傳遞過程中就會出現真實性不可靠的現象發生，影響著銀行在經濟市場中的競爭力和盈利能力，同時，也難以體現“以人為本”的經營理念，且這種業務程序呈階梯型的組織結構，導致了上下級關系明確，“集權”和“分權”結合困難，周期性長，難以全面有效的進行風險控制。
(二)銀行核算程序有漏洞。一般情況下，農商銀行應當通過人民銀行來進行所有跨系統的轉匯業務，但部分地區的農商銀行還是通過其他商業銀行來進行此項業務。因此，在銀行內部管理能力不足和會計制度不完善的情況下，核算人員可能會為了自身的利益，在會計核算中會出現一定的問題，例如憑證造假、會計科目使用不當、攤銷成本不準確、編造會計報表等現象，造成披露的會計信息失真、可信度降低;同時，部分農商銀行內部崗位與職責的關系不明確，制約機制不健全，各部門更多的關注本部門利益的管理模式，也有礙于形成協作、平穩的內控環境。
(三)內部會計控制欠全面。現實中，大多農商銀行更多的是將經營重點放在如何擴大規模上面，而對于建立起來的網點門店往往管理不細致，內部也沒有完善的監管措施，制度方面相對落后，沒有發揮應有的監控作用;還有部分地區農商銀行在風險監控方面，只制定監管條文，但卻不注重實施過程中具體落實，造成了財務風險頻現。同時，內部對于財務風險控制的要求也沒有統一界定，從而財會人員無法進行專門的、有針對性的學習，繼而也使得相關部門無法制定統一標準的工作審核標準。
(四)監督管理職能相混淆。工作實際中，大多財務會計常常是身兼多職，既進行著風險管控又掌握著行政管理，使得風險管控工作喪失獨立性，不能全面履行風險監管的職責。有的地區農商銀行內部財務會計人員除了要進行日常的賬目計算工作，還要負責著內部的風險管控。這樣的工作模式導致管理層能夠直接干預財務核算工作，從而導致一些銀行領導為了一己私欲，擅自干涉財會工作，使銀行風控能力降低;另一方面，由于財會工作者進行數據表格處理的時候居多，無法與實際市場方向相結合，從而極易出現“想當然”的決策。
三、防范農商銀行會計風險的實踐對策
(一)全面革新銀行會計規范體系。有法可依，有法必依。執法必嚴，違法必究，是行業內法制建設的基本要求。財會規范并不單純的指法律規范，其中還包括了職業道德建設，包括對從業人員的職業規劃、職業態度、職業作風等一系列的方面。由法規、制度、準則三者構建起一套完善的會計規范體系。要求其下屬單位嚴格執行，如有違反會受到法律的嚴懲。因此，在實際生產生活中，不僅要嚴格按照規章制度辦事，還要制定詳細的農商銀行財會人員工作流程，最大限度在行業內部降低風險發生的概率。
(二)完善會計信息揭示披露系統。結合銀行實際，積極借鑒國外先進制度和思想，以行業現有的規章制度為基礎，在財會信息的公示方面進行加強，制定一套完善的行業財會信息公示標準，規定統一的最低標準，確保財會工作信息公示工作的順利進行。與此同時，還要著重注意對機構的資本占比、風控管理方式和途徑、銀行的流動資金擁有率這些重要信息的核查、公示等一系列工作。需要注意的是，各個地區的農商銀行應當針對地區水平、行業機構檔次的不同，根據各自經營狀況，建立適合信息公示標準。
(三)建立健全會計風險監督體系。雖然銀行的經營目的是以盈利為目的，但是在考核標準的制定上，應注重對盈利和經營穩態的雙重考量，把經營中的責任劃分具體到部門，具體到責任人。比如，可以通過周期性會議總結的方式，安排銀行各職能部門的工作人員來進行數據分析;搭建合理的信息反饋渠道，便于當財會工作者在實際工作中發現問題可以進行及時上報并在建立完善的考核標準的基礎上，嚴格執行，對于沒有達到標準的，給予相應的懲罰;而對于表現優異的，則予以表彰獎勵。
(四)提高銀行會計人員風險意識。隨著信息化時代的到來，財會工作者除了掌握傳統的會計工作流程之外，還要自身不斷更新，與時俱進地適應現代化金融辦公模式。提高財會工作者的思想覺悟，將法律制度要求自覺地落實到日常工作中，做到遵紀守法、愛崗敬業。此外，通過有關的專業培訓，提高自身的理論水平，掌握信息化財務的辦公方法，防范新經濟社會時期可能會出現的銀行內部財務風險。
四、結語
綜上所述，立足經濟時代，幫助商業銀行深入了解會計風險，增強會計人員的風險防范意識極具現實意義。商業銀行只有在充分了解會計風險的基礎上，才能有目的地建立風險防范體系，降低銀行運營中將會面對的會計風險。
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