計算機審計風險探究

時間：2024-07-18 01:09:11 計算機畢業論文我要投稿

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計算機審計風險探究

　　在會計審計發展歷程中之所以運用計算機，其最初的目的在于適應社會快速發展以及提升企業工作效率的需要，下面是小編搜集整理的一篇探究計算機環境下審計風險的論文范文，供大家閱讀參考。

　　【摘要】在現代企業管理中，財務管理是一個重要的環節，而構成財務管理的內部審計則是其中最為重要的組成部分。其對提高企業的整體實力以及保障預期經濟目標的實現有著重要作用。企業如何在競爭激烈的環境中獲取更大市場，占據著有利的市場地位，降低經營風險，實現經營效益，是現代企業在內部控制管理中必須要不斷加強完善的方向，尤其是在計算機與網絡充分運用的環境下，企業審計工作面臨諸多風險。

　　【關鍵詞】計算機環境;審計風險;對策研究

　　一、計算機環境下審計風險簡述

　　計算機審計是在信息化環境下，計算機科學與技術，傳統審計學，管理學、行為科學，系統論、數理統計等科學相互融合、滲透而產生的一門新的審計學科。而計算機審計風險是指審計人員在對被審計單位會計電算化系統進行審計后作出的審計結論與被審計事項實際情況相背離的可能性。

　　在會計審計發展歷程中之所以運用計算機，其最初的目的在于適應社會快速發展以及提升企業工作效率的需要，會計管理信息化是企業財務管理工作發展的大趨勢，不可逆轉。隨著計算機技術以及網絡技術的迅猛發展，審計管理的風險因素也在不斷上升，在其發展的近幾年中審計失敗和審計訴訟案件在急劇增加。

　　二、計算機環境下審計風險的成因

　　(一)被審計單位內控制度的不完善

　　在手工系統中，內部控制測試是看得見、摸得著的，但在經濟信息系統計算機化后，內部控制的技術和方法發生了變化，主要表現在：其一，是內部控制措施由手工控制轉向以計算機控制(包括硬件和軟件控制)為主;其二，計算機條件下的手工控制的內容發生了改變，主要指手工條件下的手工控制措施在計算機條件下已經失效，代之以新的手工措施。因此，內部控制的技術和方法的變化使得原有的控制措施都已不適合了，大部分控制措施都是以程序的形式建立在計算機會計信息系統中，肉眼無法覺察，在很大程度上依賴于計算機處理。而計算機會計信息系統的內控功能是否恰當有效會直接影響系統輸出信息的真實和準確，內控環境的復雜性以及內部控制的局限性也使舞弊行為有機可乘，從而增加了審計風險。

　　(二)在動態中進行審計取證較難

　　在企業的不斷發展之中，隨著業務量的提升，其會計信息系統將日益變得龐大，會計信息每天都在發生著變化，進而形成一個動態發展的財務管理系統，而如何在此過程中獲取準確的會計信息就面對著難題。因為會計信息系統須一直保持運作之中，審計人員在進行審計工作當中一旦停止運行系統，將會給被審計單位造成很大的經濟損失，因此對于審計人員而言必須在處于運轉當中的會計信息系統中進行取證，難度較高，存在著一定的審計風險

　　(三)審計人員整體素質因素的影響

　　在我國經濟取得飛速發展的同時，企業發展之中各類違紀違法現象層出不窮，這其中既有企業層面的問題，而更多的在于員工職業素養存在缺陷，尤其是審計工作是專業性與技術性為一體的工種，不僅要求從業者具備專業的知識與技能，更要求其具備較高的職業道德以面對工作中時刻遇到的各類誘惑。從當前我國出現的各類經濟案件當中，不難發現審計人員違背職業道德，損害企業利益的現象，其無形中增加了審計風險。

　　三、加強審計風險防范的建議

　　(一)提升對計算機審計風險的充分認識和重視

　　在多數中小企業當中，其管理者對于當前的網絡環境下財務管理存在的風險往往是認識不足，甚至有些中小企業還處于傳統的手工作業當中，對于新生事物缺乏足夠的認知。而在大型企業當中，雖然其管理者不論是從知識儲備上還是現代化技能上都勝于中小企業，但對于審計風險的重視度還未達到能將風險消除在萌芽狀態的高度上。因此，不論是哪類企業都應積極從自身出發，加強對當前環境下審計風險的管控。

　　(二)選擇恰當的審計方法與技術

　　當打印文件充分且與被審計單位輸入輸出聯系比較密切能直接核對時，則可采用繞過計算機的審計方法，用核對、復核、分析等審計技術;當被審計單位采用實時處理，紙質的審計線索較少且輸入輸出不能直接核對時，則可采用計算機審計的方法;若在審計過程中，被審計單位會計軟件必須時刻處于運作，審計工作又不能強行終止時，就應轉變審計方法采用制度基礎法，將被審計單位的會計信息進行分類管理和審核，根據審核的結果對一般控制和應用控制中的信息制定對應的審計方法，以達到既不損害企業利益又能客觀公正的完成審計任務的目的。

　　(三)規范計算機審計程序，加強計算機審計法制化建設

　　制度的建立和完善是保障任何企業穩定發展的重要基礎，因此在企業會計審計過程之中應在現有的基礎上，根據相關文件精神建立一套完善的管理制度，以保障審計工作的順利進行。這是控制和規避計算機審計風險的基礎。盡管我國針對計算機審計出臺了《審計機關計算機輔助審計方法》、《計算機信息系統環境下的審計》等審計標準和準則，但社會環境是不斷變化的，必須根據社會環境的變化對規范計算機審計的審計準則適時地進行修訂。使審計人員開展計算機審計工作時有法可依、有章可循，才能更好地指導審計人員開展計算機審計工作。

　　(四)加強對審計人員的培訓

　　由于審計人員在單位財務控制管理中的重要地位，其素質的高低對單位資金管理就起著非常關鍵的影響，因而應當著重的對審計人員進行思想道德教育和業務素質培訓。其一，要加強對內部審計人員的專業知識的培訓以及必要技能的培養，提高其工作的能力;其二，企業在進行人員招聘時，要制定嚴格的制度。不僅要嚴格考察其專業知識和技能還要考察其政治背景和道德水平;其三，可以制定必要的激勵機制，提高審計人員的積極進取的積極性和創新性，鼓勵審計人員在實際工作不斷實踐不斷總結工作經驗，以不斷完善內部審計制度和方法;其四，審計人員的工作態度和責任心也是審計工作得以有效進行的重要因素之一。實際管理中加強對其的職業素質培養，使其具備高度的責任心、事業心以及處理問題的高效工作能力。

　　四、總結

　　計算機與網絡技術在不斷發展，網絡會計辦公的環境亦處于便捷與風險并存的環境之中，不論是對于被審計單位還是審計單位都提出了更高的要求。對于審計單位而言必須要不斷提升自身能力以應對風險保障被審計單位的權益;對于被審計單位而言，更應加強內部管理保障財務信息的安全性與準確性。

　　參考文獻：

　　[1]周漢庭，楊穎.審計學[M].西南財經大學出版社，2009

　　[2]許天祥.如何做好內部審計[M].中國財政經濟出版社，2006

　　[3]張永革.積極開展效益審計發揮內部審計的特有職能[J].中國內部審計，2006

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