- 相關推薦
淺論施工企業內部控制問題與對策
摘要：建立科學有效的內部控制制度并切實實施，是施工企業實現經營管理目標的有力保證，是提高施工企業競爭力的重要途徑。關鍵詞：施工企業；內部控制；以人為本；會計崗位責任制
1 施工企業加強內部控制的作用與必要性
1.1 施工企業的特點
施工企業的經濟業務特點決定著內部控制的方式和方法，制定企業的內部控制必須考慮這一點才能發揮作用。施工企業由于其自身特點。使得其在生產和經營各方面與其他企業都有明顯的區別，主要表現在：①工程點多，施工企業的各項經濟業務分布地域范圍很廣。不可能集中在總部統一管理。②露天作業。沒有固定場所。許多的經濟交易的計量或確認，都必須在現場進行。③產品的單件性，施工企業一般不會重復生產同一產品；④施工周期長。以上特點給施工企業的內部控制確定帶來了很大困難。同時，由于市場的激烈競爭業主天生的牟利性，使企業的利潤空間越來越小，因此，對企業內部控制好壞已經成為危及企業生存的關鍵問題。
1.2 施工企業加強內部控制的作用
1.2.1 能夠確保企業經營目標實現
內部控制作為企業管理的重要組成部分，在實現施工企業經營目標的過程中起著重要的作用。但是，我們也應該意識到，內部管理控制不是孤立的，單獨的內部管理控制并不能實現內部控制的目標，只有與內部會計控制相結合為一個有機整體，才能發揮其在內部控制中應有的作用
1.2.2 能夠企業經營管理水平
內部控制在實現施工企業目標的過程中所起到的作用無可否認，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權等因素的影響，內部控制自身的作用并不能完全發揮出來，只有通過加強企業內部管理控制，就可以在一定程度上加以解決。如通過建立完善的組織，可以提高施工企業的運營效率，從而降低施工企業的成本支出。
1.3 施工企業加強內部控制的必要性
當前國內建筑市場競爭日趨激烈，施工企業所處的經濟環境復雜多變，經營過程中各種不確定因素增加，使施工項目微利化趨勢越來越明顯，財務風險進一步增大和復雜化。施工企業內部控制制度目的在于根據現代企業管理的要求，建立權責明確、管理科學的企業內部組織結構，形成科學的企業內部治理機制，建立有效的風險控制系統，有效防范風險，加強風險管理，堵塞漏洞，消除隱患，防止、發現并及時糾正各種錯誤，保證企業各項財產物資的安全和完整。
2 施工企業加強內部控制的措施
2.1 優化施工企業內部控制環境
2.1.1 優化企業制度
隨著現代企業制度的建立和法人治理機構的完善，董事會在企業內部控制體系中起著核心的作用。因此建立專業化和社會化的董事會制度將會更好發揮核心作用。專業化是指在董事會設置、預算委員會、施工項目管理委員會、財務委員會、審計委員會、投資委員會等專門委員會負責各方面的工作。社會化是指設立外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監督約束力，保證企業目標的實現，維護企業的權益不受侵害。
2.1.2 樹立內控意識
規范和完善企業內部控制，進而提高整個企業管理水平是一項長期而艱巨的任務。要想規范企業的內部控制，真正落到實處，就會涉及到對企業的管理流程的整合，改變許多現行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此，內部控制制度是否能得到有效的完善和規范。首先取決于企業負責人的意識及決心。企業負責人的意識理念如果超前、決心堅定，企業相應的管理和內控也就先進和完善。因此。企業單位負責人的理念及決心是重要前提。
2.1.3 堅持以人為本觀念
人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性來實現。施工企業內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，施工企業的領導者注重內部控制，注重對企業員工的研究，加強與員工的交流，了解員工的心理需求，消除管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進整個施工企業健康、持續、快速發展。
2.1.4 加強員工誠信和職業道德教育
的內部控制是由人來操守和執行的，有了嚴密的企業內部控制制度而無響應素質和品行的人去執行任何科學嚴密的內部控制制度，依然是一紙空文。所以企業員工的職業道德文化素質是企業內部控制制度實施的重要因素，因此應經常性進行員工誠信和職業道德教育，加強企業文化建設，更好的發揮凝聚力、生產力、形象力的作用，企業才能樹立良好的團隊精神，員工才能有共同的意愿，共同的行為規范，共同的奮斗目標，企業的內部控制制度才能更好的貫徹執行。
2.2 建立健全施工企業內部會計控制制度
2.2.1 制訂詳細的會計崗位責任制
在合理設置組織機構的基礎上，將各個部門的業務活動劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會計控制人員，并規定其崗位職責、工作標準，對其權限和責任進行控制。為了防止會計人員的錯誤和舞弊行為的發生，凡涉及款項的收付、結算及登記，均設置兩名或兩名以上的會計人員相互核對、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的現象。
2.2.2 完善風險控制機制
其包括全面完善合同管理建立完善并嚴格執行合同評審制。增強索賠意識，加強索賠管理。加強對業主和開發商不良信譽風險的防范。強調經營部門對甲方資金狀況，履約能力，社會誠信度及相關項目情況的考查責任，降低合同執行中的風險，酌情減少施工開發商項目，避免信譽不良的開發商合作，嚴格控制墊資規模的期限，謹慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴控財務風險，確保籌資合理安全運用。堅決摒棄以包代管意識，禁止項目自行舉債籌資。關注授權代理風險，防止經辦人越權辦理業務。
2.2.3 實行嚴謹的會計資料控制
首先，構建詳細的會計憑證控制。規范會計憑證格式，對會計憑證進行連續編號，規定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會計憑證，合法地復核會計憑證等。其次，構建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規定設置，賬簿啟用時填齊相關內容，根據審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續編號，按規定方法和程序登記和更正錯賬，按規定時間和方法結賬等。
2.2.4 建設內部控制信息渠道
當今信息已成為決定企業成敗的關鍵因素。按照CO-SO內部控制框架的要求，施工企業構建的信息溝通渠道應當保證各項管理信息的提供，而且保證信息的可靠性和及時性，保證履行法律義務，確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
2.3 加強內部審計與外部監督工作
內部審計既是內部控制整體的一部分，又是內部控制的一種特殊形式，內部審計在現代企業運營中扮演著越來越重要的角色。內部審計應從財務部門分離出來，保持其在企業中的相對獨立性，直接對經營管理層負責。同時根據其對企業情況的了解，及時發現內部控制制度的薄弱環節，并分析原因和影響，找到改進的措施和方法。在
【淺論施工企業內部控制問題與對策】相關文章：
探討我國企業內部控制問題及對策12-05
我國企業內部控制環境存在的問題及對策12-06
淺論企業內部控制機制創新03-21
國有大中型企業內部控制：問題、成因及對策03-18
企業內部控制的現狀及對策研究03-21
企業內部會計控制存在的問題及對策03-11
淺論企業績效評估中的問題與對策03-18
企業銷售內部控制存在的問題及對策03-24