試論我國企業內部控制

試論我國企業內部控制

試論我國企業內部控制 內容摘要：我國對企業內部控制的研究和實踐正處于探索階段，企業內部控制存在著對內部控制的重要性認識不足、沒有形成內部控制的整體框架、內部控制執行不力、內控制設計上各自為政等問題；應采取加強企業內部控制建設的統一規劃和指導、完善法人治理結構，創造良好的內部控制環境、內部控制外部化、建立具有操作性的道德規范與行為準則等措施來加強我國企業內部控制建設。

　　　　

二、我國企業內部控制的現狀

　　我國由于實行市場經濟的時間不長，企業剛剛認識到內部控制的重要性，對內部控制的研究和實踐正處于探索階段，內控思想不統一，呈現出比較混亂的局面。主要表現在：

　　1、對內部控制的重要性認識不足

　　由于內部控制不能直接產生經濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出，而且需要多設置人員崗位，需要制定大量的規章制度，需要增加辦事環節和程序，因而多數企業把精力主要放在生產和營銷上；有的認為加強內部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率；甚至有的認為搞內部控制就是對自己人的不信任，容易制造內部矛盾等。

　　2、我國還沒有形成內部控制的整體框架

　　目前，由于對內部控制概念認識混亂，因而對內部控制應包括哪些內容、應如何構建、各種要素有哪些聯系等也認識不一，各企業內部控制的構建也是千差萬別，還沒形成內部控制的整體框架。

　　3、內部控制執行不力

　　我國現有內部控制只注重制度的文字編寫環節，忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等方面。許多企業的內部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度，實際執行情況可想而知。企業內部控制制度執行情況評價、報告等也鮮有實施，內部控制執行不力。

　　4、在內控制設計上存在著各自為政、就事論事的傾向

　　財政部門著重抓了內部會計控制建設：財政部于1986年頒發《會計基礎工作規范》，2001年以來發布了四個內部會計控制規范。證券監管部門對上市公司內部控制的報告作了一些規定，2000年國家證監會發布了《公開發行證券公司信息披露變報規則》，對公開發行證券的金融企業內部控制的披露作了一點要求。中國注冊會計師協會對事務所的內部控制作了要求。國家審計署實施的《中華人民共和國國家審計基本準則》對內控制度的測試當作“作業準則”予以規定。整體來看，全國沒有統一的協調和規劃，各部門只在自己的職責范圍內，針對具體事件確定要求。

　　三、形成我國企業內部控制現狀的原因

　　形成我國企業內部控制無序局面的原因是多方面的。具體分析，主要有以下幾方面：

　　1、市場經濟不發達

　　從內部控制的發展歷史可以看出，內部控制發展的外部動因是市場競爭的加劇。我國剛從計劃經濟過渡到市場經濟，計劃經濟的影響時時處處可見，市場競爭有不規范的地方，計劃經濟思維的慣性影響內部控制的發展。

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