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醫院內控體系建設問題與對策
【摘要】我國醫療體制改革的不斷深入和醫療市場競爭不斷加劇，給包括國有企業醫院在內的所有醫院帶來很大挑戰。有效應對這種局面，必須不斷健全與完善醫院內部控制和內部管理，提高醫院內部控制的效率。文章結合當前國內醫院的現狀，對醫院內部控制體系建設存在的問題以及對策進行了探討。
【關鍵詞】醫院 內部控制 控制體系
由于歷史原因，我國大多數國有企業醫院還存在醫院管理不能自主、資金投入不足的問題，加上企業醫院本身醫療學科建設發展能力十分有限，缺乏科學有效的經營管理模式，導致競爭力水平低下。內部控制制度作為醫院的一項重要管理制度，是醫院實現權力制約、加強醫療管理、保證財務安全、確保醫院方針和總體目標順利實施的有效工具和手段。本文結合當前我國醫院的現狀，對醫院內部控制體系建設存在的問題以及對策進行探討。
醫院內部控制是醫院為了確保日常業務的正常開展，保護資產安全，預防**，提高醫院管理水平和效率，進而實現醫院既定的管理目標所制定和實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。①這是一個旨在實現自我檢查、自我制約、自我糾正、自我完善的運作機制。
醫院內部控制體系建設的重要性
實現醫院長期發展戰略的需要。長期發展戰略對于醫院的健康發展具有重要意義。任何長期發展戰略都需要分解為多層次的發展目標和發展策略。有效的內部控制體系，能夠保障醫院各項工作朝著既定方向前進，及時糾正偏離醫院發展目標的行為，同時對發展過程中的具體策略實行動態調整，從而實現醫院的長期持續發展。
保障醫院有序運行的需要。內部控制是醫院管理的重要部分。通過建立健全完善的內部控制制度，使醫院內部各項工作有章可循、有法可依，保障工作有條不紊的進行，避免出現職責不明、相互推卸責任的現象;及時發現影響工作運轉的各項因素，并對這些問題進行分類梳理和系統研究，在此基礎上提出合理化意見和建議，為醫院不同層級的管理提供決策依據。通過這種形式的管理，可以大大提高醫院管理的科學化、程序化、精細化水平。
推動醫院合法經營的需要。由于歷史和現實各種因素的影響，醫療**問題已成為困擾許多醫院發展的難題。這些“毒瘤”之所以難以根除，很大程度上與制度不健全、監管不到位有密切關聯。通過建立自上而下、全面覆蓋的內部控制體系，有利于及時發現、糾正各種營私舞弊和消極**行為，保證各部門人員遵紀守法、不碰紅線，保證醫院各項經營活動都在符合國家法律法規的軌道上運行。
當前醫院內部控制體系建設中存在的突出問題
內因是決定事物變化發展的決定性因素，內部環境的好壞，在很大程度上決定了內部控制能否實現預期效果。醫院的內部環境主要包括醫院的整體組織架構、各部門的職責權限、各種規章制度和業務流程以及醫院的自身文化氛圍等。調查表明，現在大多數醫院的內部控制環境普遍不佳，崗位責任人認識上有偏差、責任感不強，內部控制制度設計不合理、不完善，有些內部控制度停留紙面、形同虛設。具體表現在五個方面：
一是內部控制意識淡薄。從管理層角度講，目前醫院的管理者大多是醫院學科專業帶頭人和業務骨干，很多人專業素養有余、管理經驗不足，每天忙著臨床手術、疑難雜癥的研究或是學術交流，對醫院管理方面的關注也僅限于醫院近期發展、醫療和護理質量、業務收入、職工福利等，對內部控制知識缺乏了解，對內部控制制度在醫院管理中的重要性更是認識不夠;從執行層角度看，長期以來，我國的醫院管理缺乏科學化、系統化的傳統，有些人的管理觀念還是停留在幾十年前，凡事大而化之、粗粗拉拉，即使對內部控制制度有所了解，也認為會增加自身工作量而心存抵觸情緒，或是對內部控制結果呈悲觀態度。二是內部控制制度不完善。從目前資料來看，很多醫院建立內部控制制度存在巨大漏洞和真空，并未覆蓋各個環節和所有員工。有些制度并沒有隨著形勢的變化和醫院業務的調整而及時修訂，導致制度形同虛設，也在很多程度上造成職責分工不明確，操作流程不規范。三是內部監督和風險評估不完善。制度制定后，關鍵在于執行和落實。如果只是出臺了內部控制制度，而沒有監督制度執行到位的具體細則和規范，內控制度就容易成為“稻草人”。許多醫院缺乏相應的內部控制日常監督和專項監督機制，對重點業務控制目標不明確，對流程執行的規范不到位，也沒有形成相應的獎懲機制。對于內部控制管理中發現的問題，也沒有一定的風險評估，缺乏有效的風險管理機制，也容易導致管理者對醫院所面臨的風險認識不足。四是信息傳遞與溝通機制不健全。在很多醫院，不同部門間還是各管一塊、各自為戰，業務部門之間、工作環節之間以及醫院與外部相關業務協作單位之間缺乏有效的信息傳遞與溝通渠道。信息割裂將導致管理者只能看到點的現象，不能看到面的問題，無法及時準確掌握醫院運營中的真正問題和潛在風險，也無法對影響醫院發展的外部因素做出準確判斷。五是醫院文化建設落后。良好的醫院文化關系醫院的靈魂和精神，可以將員工的思想觀念和日常工作融合起來，將員工追求的自身價值與醫院的長遠目標結合起來。但現在很多醫院對自身文化建設認識不夠，認為可有可無，有的將文化建設等同于思想政治工作或業余活動。醫院文化建設不到位，容易造成醫院品牌和醫院精神的個性特征不鮮明，對員工素質的提高和醫院形象的樹立也不能起到相應的引導作用，容易導致一些醫務人員的職業道德和價值操守出現問題。
完善醫院內部控制體系的措施
醫院的內部控制體系建設是一個具有長期性、復雜性、綜合性的系統工程，它涉及醫院管理和發展各個方面的工作，不可能一蹴而就，也不可能一勞永逸。只有完善制度流程、健全機構設置，明確職責分工、加強監督落實，才能將工作落到實處。一個具有高度可操作性的內部控制體系應該包括：明確的內控責任體系、完善的制度和流程體系、切實可行的內控執行體系、有效的內控自我評價體系、持續開展管理改進的機制和能力。此外，內部控制體系的建立應與業務流程相結合、與風險管理相結合、與信息系統相結合、與醫院實際相結合。
提高內部控制意識。思想是行動的先導。醫院管理者必須意識到，建立內部控制制度對醫院發展不可或缺。要實現醫院的跨越式發展，必須提高管理的科學化水平。管理者應帶頭認真學習內部控制制度相關知識，嚴于律己，以身作則，促進醫院內部控制制度的有效實施。同時，要加大對職工的內部控制制度的培訓和考核力度，將其作為干部的日常管理、培訓、考核的重要方面，不斷增強領導干部和管理人員的法律意識、法律素質，提高依法決策、合規經營的能力。
完善內部控制制度。按照醫院持續健康發展的要求，立足國有企業醫院自身特點和實際，建立既科學合理又行之有效的內部控制制度。制度建設應突出全面、細致、實際、可行的特點，不能充門面、裝樣子，不能過于追求數據化、圖表化。應根據內部控制和目標要求及不同崗位的職責要求，設計科學完備的工作流程，重點是涵蓋財務、會計、審計、資產等重要環節，做到目標明確、體系完備、職責清晰、獎懲分明。
構建風險管理機制。加強風險評估，建立有效的風險管理系統，對相關情況實行預警和預判。提高醫院不同層級管理者的風險管理意識和水平，明確重要業務和重大事項的關鍵控制點，把握關鍵環節存在的各種內外風險，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對面臨的經營風險進行全面防范和控制。加強醫療管理評估工作。②通過對醫療管理的量化評價，發現醫療管理中的薄弱環節，逐步建立和完善薄弱環節持續改進機制和應用機制。
加強內部監督力度。首先，應建立專門的內部監督機構，監督醫院各項工作，預防違反內控制度行為的發生。特別應發揮醫院內部審計部門的作用，保證內部設置、人員配備、日常工作的獨立性，通過日常內部審計監督對內部控制的有效性進行檢查。其次，健全內部控制評價體系，從制度的全面性、有效性、協調性、合理性等方面，對內部控制制度進行綜合評價，及時找出內部控制的設計缺陷和運行中產生的問題，分析缺陷的性質和成因，提出管理改進建議，及時報告醫院決策機構，并跟蹤督促問題整改，實現內部控制的無縫銜接、精細管理。
加強醫院文化建設。制度建設離不開文化土壤。加強有利于內部控制制度建設的醫院文化，應著力創建醫院特色品牌、鍛造醫院核心精神，培育積極向上的價值觀，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新、嚴格自律精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。要把反腐倡廉文化建設作為文化建設的重要方面，加強對領導人員和重要崗位人員的教育、管理、監督，促進員工自覺遵守廉潔從業規定、增強制度意識和程序觀念，建設具有國有企業醫院特色的廉潔文化，保障內部控制制度的有效推進。
【注釋】
①吳敏：“試論企業內部會計控制制度的建立”，《湖北財經高等專科學校學報》，2003年第5期。
②彭瑞香：“淺論醫院內部控制存在的問題及完善措施”，《湖南財經高等專科學校學報》，2009年第25期。
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