論我國電子商務對稅收的影響及對策
電子商務是以信息網絡技術為手段，以商品交換為中心的商務活動。下面是小編收集整理的論我國電子商務對稅收的影響及對策，希望對大家有所幫助。
論我國電子商務對稅收的影響及對策1
關鍵詞：
商務；稅收；對策
摘要：
在全球化進程中，經濟風起云涌。本文著重了“電子商務”對我國稅收帶來的巨大影響，以及制定電子商務的原則，并探討了我國在近期以及較長一段時間內應對“電子商務”的思路及對策。 在經濟全球化進程中,網絡經濟風起云涌。近年來，電子商務的迅速,在對國民經濟產生巨大影響的同時,也對稅收制度、稅收政策以及稅收征管提出了新得挑戰。本文著重從電子商務對稅收的影響、以及我國制定電子商務的原則、思路及對策方面進行粗略的探討電子商務，顧名思義是指在Internet上進行的商務活動。從狹義上看，電子商務也就是電子交易，主要指在網上進行交易活動，包括通過Internet買賣產品和提供服務。從廣義上講，電子商務還包括內部商務活動，如生產、治理、財務等活動以及企業之間的商務活動，它不僅僅是硬件和軟件的結合，更是把買家、賣家、廠家和合作伙伴在Internet上利用網上技術與現有的系統結合起來開展業務。所以電子商務是指網絡用戶利用現有的機硬件設備、軟件和網絡基礎設施，在按一定的協議連接起來的電子網絡環境下所從事的各種商務活動。
一、電子商務對傳統稅收的挑戰
由于電子商務是以一種無形的方式，在一個“虛擬”的市場進行交易活動。其交易參與者的多國性、活動性、無紙化操縱的快捷性等特征，已使我國原有的稅收征管面臨挑戰。具體表現為以下方面:
（一） 加大國家稅收流失的風險 隨著越來越多的企業通過網絡進行貿易，其結果一方面是帶來傳統貿易方式的交易數目在減少，使現行稅基受到很大腐蝕；另一方面由于電子商務又是個迅猛突來的新生事物，以致于稅務機關還來不及全面研究制定相應對策，形成網絡空間上的"征稅盲區"，本應征收的關稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。
(二)對稅收公平原則形成沖擊 電子商務與傳統的有形貿易完全不同，很多情況下，從事電子商務的企業可以輕易地避免納稅義務，這勢必使電子商務企業的稅負明顯輕于傳統貿易企業的稅負，導致傳統貿易與電子商務之間稅負不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。
(三)加大稅收征管的難度 現行稅務登記依據的基礎是工商登記，但信息網絡交易的經營范圍是無窮的，也不需事先經過工商部分的批準，因此，現行有形貿易的稅務登記不再適用電子商務，也無法確定納稅人的經營情況。“無紙無址”的納稅主體呈現多樣化和模糊化，增加了稅收征管的難度。
二、電子商務帶來的稅收機遇
電子商務相對傳統貿易而言，是一次質的奔騰。電子商務在給稅收帶來巨大挑戰的同時，也給我國稅收帶來了機遇。
（一）電子商務的發展直接提供了新的稅收來源 電子商務無論在消費品市場還是企業間市場都有著可發現，越來越廣闊的市場遠景，為我國稅收直接提供了新得來源。
（二）電子商務間接地提供了“稅收痛處” 每個征稅點構成一個“稅收痛處”， 只有把握住稅收痛處，才能取得稅收收進。稅收痛處越完善，稅收收進就越多。例如在傳統的貿易模式中，采取層層分銷的方式，流通環節的增加不僅使經營用度上升，而且使征稅點十分分散，而電子商務是通過網絡實現從原材料查詢、采購、產品展示、定購到出品、儲運以及電子支付等一系列的貿易活動，包括了售前服務、交易和支付以及售后服務的貿易運作全過程。因此電子商務的出現將從根本上改變原來產品從生產經流通到消費的物流過程，減少流通環節，降低流通本錢，使征稅點相對集中，稅收痛處更加完善。
（三）電子商務給稅收征管提供了機遇 賬簿、憑證治理不僅是經營治理、加強經濟核算的基礎，而且是稅收征收治理的重要環節。可電子商務的發展，無紙化程度會越來越高，賬簿、憑證等均可在計算機網絡中以電子形式填制，而且隨著電子銀行的出現，一種非記賬的電子貨幣可以在稅務機關毫無覺察的情況下完成納稅人之間的付款結算業務，這就使以傳統紙制憑據為根據的稅收征管稽查失往了基礎，也就迫使稅務機關必須進行“以計算機網絡為依托”的稅收征管改革，實現稅收治理的化。對此，我國可鑒戒歐美等國家提出的建立以監管支付體系（機構）為主的電子商務稅收征管體制的設想：電子商務交易中的雙方（買方、賣方），必須通過銀行結算支付，其參與交易的人不可能完全隱匿姓名，交易的訂購單、收據、支付等全部數據均存在銀行的計算器中，可使稅務機關較為便利地從銀行儲存的數據中把握電子商務交易的數據并以此確定納稅額。
三、商務稅收對策
（一）我國電子商務稅收政策的原則
有關專家指出，在新條件下，每時每刻在改變著貿易的流程、面貌，電子商務的稅收框架必須是靈活具有韌性的。具體說起來應把握好以下幾點原則：
1、以現行稅制為基礎的原則。在制定相關稅收政策時，應以現行稅收制度為基礎，針對電子商務的特點，對現行稅收制度作必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現行稅制形成太大的，也不會產生太大的財政風險。
2、不單獨開征新稅的原則。即不能僅僅針對電子商務這種新貿易形式而單獨開征新稅，不然會導致稅收負擔的不公平分布，影響到市場對資源的公道配置。
3、保持稅制中性的原則。不能使稅收政策對不同商務形式的選擇造成歧視。
4、稅收政策與稅務征管相結合的原則。以可能的稅務征收治理水平為條件來制定稅收政策，保證稅收政策能夠被正確的實施。
5、維護國家稅收利益的原則。應當在互利互惠的基礎上，謀責備球一致的電子商務稅收規則，保護各國應有的稅收利益。
6、前瞻性原則。要結合電子商務和技術水平的遠景來制定稅收政策。
（二）我國應采取的對策
鑒于當前形勢，我國應當抓緊研究、制定我國的電子商務稅收政策。國際上對電子商務暫不征稅將有可能持續 2 － 3年的時間，從電子商務的'具體運作形式和發展進度看，全球性電子商務暫時不會對我國稅收收進產生強烈沖擊。我們對電子商務涉及到的有形實物交易，仍可以通過海關進行稅收治理。對于上的數字化產品，如軟件、數據庫產品、音像產品等，亦可采取相應措施進行稅收征管。
我國在電子商務方面的稅收策措施基本上是空缺，針對我國電子商務起步晚，發展快，但實際交易量不大，很不成熟的特點，可采取近期、遠期兩步走的對策。
1、近期刻不容緩地應采取以下對策
（1）聲明不放棄對網上貿易和服務征稅權，密切注視與國際有關法規接軌，盡快出臺我國電子商務征管法規則，做到有法可允從，且易于遵從。在不增加稅收本錢情況下，確認在電子商務消費發生地征稅。利用現有的稅收概念解決或減輕電子商務對稅基的腐蝕，維護我國正當權益。
（2）對外國公司在從事網上銷售，要求在中國注冊，中國購買者的付款必須匯在中國機構或中國財務代理賬戶上，以此為依據征收增值稅（關稅）等間接稅。
（3）強制執行電子征稅系統與網上銷售公司的服務連接，與海關、銀行等有關部分網上連接。
2、今后幾年應采取的對策
遠期對策可分為兩個方面，一方面針對電子商務的特點和征管制度加強研究，盡快制訂出相應的政策法規，以便對電子貿易進行政策規范和約束；另一方面稅務部分盡快進步自身化建設，成立專門的技術研究機構，隨時研究網絡貿易的新特點，采用高科技的稽查手段，加強對電子貿易中偷稅、逃稅行為的查處。
（1）改革和完善現行稅收政策和法規，重新修訂和解釋一些傳統的稅收概念，補充有關電子商務所適用的稅收條款，對電子商務的納稅義務人、課稅對象、納稅環節、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確界定，以使對電子商務的稅收征管有法可依，以確保建立公平的稅收環境。
（2）適應電子商務的要求及時調整稅制結構。一方面在我國稅收收進中增值稅占有很大比重；而另一方面，近年來個人收進的大幅度進步卻與所得稅收進的增長不成比例，所得稅收進在稅收收進中比重偏低，征管力度較弱。高比例的增值稅收進在電子商務環境下不僅有可能使稅收收進受到強烈的減稅沖擊。因此，根據電子商務對稅源結構的影響，進一步簡化稅率和調整課征環節，擴大所得稅收進比重，才能達到既保持稅收收進又促進經濟增長的稅收目標。
（3）制定稅收優惠政策。即對目前我國電子商務暫采用適當輕稅的稅收政策，以促進電子商務在我國的迅速發展，開辟新的稅收來源。實在世界各國對電子商務征稅暫行優惠的態度還是一致的。利用初期“優惠政策”，降低交易本錢，促進其迅速發展。具體做法是：可規定對電子商務初期不征稅，當資產收益達到某一基本水平且上市融資的電子商務網站開始征收一定比率的銷售稅（營業稅）；而其資產價格快速上升到某一高水平，并且能較長期保持穩定發展時，征收較低比率的增值稅并實施其他稅收優惠，以避免因電子商務稅收政策出臺帶來的不利影響，達到鼓勵電子商務網絡的快速發展、進步網站的市場占有率的目的。
（4）建立符合現代經濟發展要求的稅收征管體系 要保證稅務工作與同步，以適應網絡稅收要求，同時稅務部分要下大力氣，培養進步稅務職員的專業素質，使其成為外語、機技術、稅收專業知識“三通”的高素質復合型人才，以適應網絡稅收的要求。
參考文獻：
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論我國電子商務對稅收的影響及對策2
一、電子商務的發展
近年來，我國電子商務保持快速發展態勢，市場規模不斷擴大， 網上消費群體增長迅速。 2013年，我國電子商務交易總額已超過 10 萬億元，5 年翻了兩番；網絡零售超過 1.85 萬億元，5年來年均增長率超過 80%，市場規模已超過美國，成為全球最大的網絡零售市場。 電子商務已成為我國重要的社會經濟形式和流通方式， 在國民經濟和社會發展中發揮著日益重要的作用。
二、電子商務稅收征管現狀
（一）現行稅收征管方式。根據稅法和對稅務局的業務調研，本文將我國的稅收征管流程總結為“納稅登記——發票領購——納稅申報——稅款繳付——納稅評估——納稅稽查”六個步驟。審核機制歸納為“以票控稅、銀企對賬”兩種手段。稅收征收方式的特點歸結為四句話：“稅責負”；“代扣代繳”；“抓大放小”；“實際收入來源地優先，居民管轄權并重”。
（二）電子商務稅收政策。我國對電子商務稅收的主流觀點是：根據稅收中性原則，電子商務和傳統商務都應負擔同等稅收電子商務稅收可以以現行稅制為基礎、不必單獨開征新稅，但要結合屯子商務的特點，進行稅收政策和稅收征管方式的研究，以更好地實現稅收征管；應從維護家利益和適當前瞻的原則出發，制定既適應電子商務內在規律又符合國際稅收原則的電子商務稅收政策，促進電子商務在中國的發展。
（三）稅收征管形同虛設。與電子商務快速發展形成強烈對比的是稅務機關對電子商務的稅收政策缺乏統一認識，稅收信息化程度也落后電子商務的發展速度。有的稅務機關認為電子商務是新生事物，但其目的是商品買賣和勞務提供，只不過交易形式發生改變，不影響稅收征收管理；而有的稅務機關則認為，電子商務是全新的貿易形式，現行國家稅收法律法規制定于數十年之前，在這方面缺乏明確的政策，因此暫不征收；更多的稅務機關則處于觀望狀態，不主動應對電子商務的稅收問題。再加上我國納稅人納稅意識普遍不高，納稅遵從度較低，所以電子商務企業，尤其是個人網店大多游離于稅收監督之外，使得稅務機關在電子商務領域的稅收征管形同虛設，跟不上電子商務快速發展的步伐。
（四）我國電子商務稅收流失及其原因分析。總體上，影響電子商務稅收征管導致稅收流失的主要原因包括以下幾個方面：
（1）無紙化交易和網絡支付影響稅收的征收和管理；
（2）個人金融和信用記錄不健全造成稅收管理的困難；
（3）難以認定納稅人身份和稅收管轄權；
（4）數字化產品和交易的快捷性使得國際避稅有所增加。
三、對我國電子商務稅收政策的看法和建議
（一）應澄清電子商務適用的稅收政策。針對電子商務的有關爭論澄清電子商務的納稅義務。應明確電子商務僅是銷售方式的變化基本屬于我國目前的流轉稅的征收范圍電子商務稅收政策空白”等不正確說法影響了電子商務經營者納稅意識的養成。圍繞著電子商務的特性和稅收素，結合典型案例，分析電子商務的稅收政策和稅收管理，應澄清以下電子商務的稅收要素：
第一，需要繳納什么稅一般而言，根據前述有關規定，需要繳納增值稅。
第二，按什么身份交稅。對大部分電子商務企業而言，應該是以小規模納稅人的身份納稅，但對超過一般納稅人標準的電子商務企業而言，應該要求認證為一般納稅人。
第三，在哪納稅。具有實體店的企業，由于其擁有地點，一般是在注冊點繳納。對于目前僅有網店的電子商務企業，應明確納稅地點。
（二）目前可以考慮制定的若干電子商務稅收優惠。針對電子商務經營特點，根據國家產業結構調整和促進就業的.需要，結合國家電子商務各種類型示范項目，研究若干促進性的流轉稅和所得稅稅收優惠，可以考慮制定以下方面的稅收優惠措施：
第一，對個人電子商務經營者，本著“加強管理、優化服務、簡化程序、降低稅負”等原則，結合現有的稅收管理制度，在流轉稅中適當提高起征點，在所得稅中適當提高免征額。對電子商務服務企業（平臺、物流、技術服務）等，結合國家營改增稅收政策，參照軟件企業的稅收優惠政策，實施相應的流轉稅政策所得稅政策。
第二，對電子商務經濟中的分項目實行稅收優惠。例如，考慮對符合條件的電子商務企業提供稅收優惠，像國家急需加強質量管理的、人民群眾呼聲較高的產品，如嬰幼兒用品，奶粉，食品等。
四、加強電子商務稅收征收管理
（一）建立健全電子商務的稅收法律法規。近幾年，現行稅收法律法規是建立在有形交易基礎之上的，它無法完全解決電子商務所帶來的新問題。因此加快電子商務的稅收立法，規范和促進電子商務發展，其意義和作用不言而喻。
（二）強化電子商務稅收征管中的信息交流。為減除征納雙方的信息不對稱，稅務部門加強與銀行、海關、第三方支付、網絡交易平臺和物流企業的信息交流可以有效地強化治理。
（三）利用信息化降低征管成本、提高稅收遵從度。建立基于網絡中介的 “信息報告制度”，借助征管機構 “縱向”和 “橫向”的內部信息共享降低征管、稽查成本； 其次，通過專業協會組織、多個專業期刊和內部報告、學術交流活動介紹電子商務的稅收征管經驗，通過強化 “經驗共享”降低 “分散征管”的初始成本； 最后，通過建立一個基于網絡中介信息的電子商務稅收遵從模式，通過個人誠信檔案建設，加強稅務機關對特定類型納稅人的稽查率和處罰率，提高全社會的稅收遵從度。
參考文獻：
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