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“營改增”對高校財務管理的影響初探論文
引言：近年來，我國高校招生規模不斷擴大，教育體制改革逐漸深入，進一步推動了我國高等教育的蓬勃發展，這一時期，我國高校財務管理呈現出多樣化和復雜化的特點。“營改增”是在當前經濟發展過程中衍生出的最科學的財稅管理模式，在我國高校財務管理的實際應用過程中起著不可替代的積極作用，但同時也有其不足。財務人員必須加強對“營改增”模式的理論分析，使高校更加全面的適應“營改增”模式所帶來的益處，提高我國高校財務管理工作水平。
一、“營改增”對高校財務管理的影響
1、稅率變化帶來的總體稅負減少
目前大部分高校屬于小規模納稅人，開具省屬國家稅務局通用機打發票，增值稅征收率為3%，不能抵扣進項稅額。少部分高校認定為一般納稅人，開具增值稅專用發票，“營改增”試點范圍內的應稅服務稅率為6%，可以抵扣進項稅額。增值稅附加的征收率因地區而異。通過近年來各大高校的總體稅負情況來看，綜合稅率較之前的營業稅綜合稅率下降幅度較大，說明稅率變化減輕了高校的稅負負擔，在一定程度上促進了我國高等教育的發展。
2、稅制改革減輕了財務人員納稅申報繳納的工作負擔
稅制改革之前，由于營業稅與增值稅兩稅并行，存在混合銷售行為的一般納稅人在納稅申報時需要區分增值稅應稅項目與非應稅項目。營業稅改征增值稅后，一律征收增值稅，如無特殊情況，所有增值稅專用發票都可以抵扣。小規模納稅人申報時用總開票金額減除減免稅開票金額即可。不僅簡化了納稅申報流程，同時降低了財務人員的工作強度，提高了工作效率。
3、發票的使用和管理更加嚴格
“營改增”后，高校采用增值稅發票與普通發票兩種形式，其中增值稅發票的控制體系較為完善，在監管和稽查方面十分嚴格，尤其是在免稅發票的使用上，提供免稅應稅服務不得開具增值稅專用發票。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物和應稅勞務(服務)，不得抵扣進項稅額。高校財務管理人員要具有較強的法律意識，對于增值稅發票管理上要嚴格遵守我國相關的法律法規，避免違法、違規現象的發生。
4、會計制度采用權責發生制，財務核算更加科學準確
在財務制度發生變化后，高校會計制度也隨之有了一定的改變，高校會計制度由原來的收付實現制變為權責發生制。隨著這樣的改變，財務數據可以真實的反映高校內部的財務情況，為財務核算及學校未來發展提供有力的數據支持，并且能夠有效的規避潛在的業務風險，提高高校財務戰略目標制定的科學性與合理性。
二、高校財務管理的應對策略
1、樹立大局觀念，加強對外聯系和對內學習宣傳
“營改增”是我國財稅改革中的重要組成，是一項有利于經濟發展與規范的改革內容，我國高校在開展財稅改革的過程中，首先應樹立大局觀念，加強校內外對財政稅收政策的學習與宣傳。財務部門領導人應強化責任意識，及時了解“營改增”制度的實施進度，對操作過程中出現的問題要及時跟進并積極應對。同時，對內應加強對教師的稅收政策和相關程序的宣傳、解釋、培訓和指導。
2、嚴格把關合同，借助系統緊扣流程管理
很多高校橫向科研收入涉及到研發和技術服務的稅收優惠政策都會面臨改變，從免征營業稅改為免征增值稅，從向地稅申請免稅資格改為向國稅申請。國稅局對于免稅合同的審核過程相當嚴格，對不符合免稅條件的會要求繳納罰金、滯納金等，對學校造成不必要的經濟浪費。因此，高校要規范合同管理，嚴格按照流程和規章制度辦事，提高合同審核質量。
3、納稅人身份的合理選擇
納稅人身份的選擇是“營改增”后的首要問題，根據國家對納稅人資格的相關文件的規定，學校既可以選擇一般納稅人身份，同時又可以選擇小規模納稅人身份。因此，財務管理人員必須做好充分的分析研究，合理選擇納稅人身份。作為一般納稅人可以采用增值稅發票抵扣稅點的方式來降低交稅金額，例如：設備支出費用、用于研發生產的水電費等，通過抵扣的方式所產生的實際繳稅金額可能更低，但會增加財務管理人員的工作量。而“營改增”對小規模納稅人的影響較小，稅負計算、保障等工作較為簡單，有效減少了財務管理人員的工作強度。但由于小規模納稅人沒有開具專用增值稅發票的權利，因此，在搞項目科研方面缺乏了有力條件。因此，如何選擇納稅人身份要根據高校實際情況，合理選擇。
4、提升增值稅納稅籌劃
“營改增”在實施過程中，財務人員要加強對高校自身情況的分析，并認真解讀國家現行稅收政策，通過研究稅收優惠政策，合理的進行納稅規劃。同時，盡量增加和引入可以用于抵扣的科研項目，降低高校稅負負擔，切實提高財務管理工作質量。
5、規范發票管理
建立嚴格系統的發票管理制度，對用于抵扣的增值稅發票必須進行嚴格規范，加大審核力度，確保符合我國增值稅發票的相關規定，實現高校財務管理活動的規范性。同時，財務管理人員要加強自身業務能力的提升，適應“營改增”對高校財務管理帶來的改變，積極探索和創新財務管理新模式，在實踐中認識問題、解決問題，有效避免高校財務風險，提高管理質量。
6、建立財務明細賬目
為了提高“營改增”后的高校財務管理水平，財務人員必須加強日常財務明細的管理與完善。首先，在核算賬目中設置專門的增值稅明細一欄，做好相關的計提工作，確保賬目記錄清晰，便于財務核算。第二，在科研項目中增設增值稅專欄，提高對科研合同款項核算工作的有效性，便于做好相應的抵扣，降低高校稅負負擔。
總結：隨著“營改增”在我國高校財務部門的應用，對高校的財務管理工作提出了新的挑戰和發展機遇。在操作過程中會遇到一些具體的問題影響財務管理工作效率，但財務人員應加強對財稅管理制度改革的分析，合理規避在“營改增”適用過程中所產生的不必要風險，做好科學的應急預案工作，盡量減少突發問題造成的經濟損失。同時，對財稅改革過程中產生的實際問題要認真做好相關的研究與應對工作，確保高校財稅改革的順利進行，促進我國高校財務管理質量的提升。
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