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加強財務信息化管理，全面開展財務集中核算論文
隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”工作的開展，會計集約化核算工作的有序開展，電子計算機在會計集中核算領域廣泛應用，傳統(tǒng)會計核算手段得到改變，財務電算化下會計處理數(shù)據(jù)更準確更快捷，使會計人員從簡單繁瑣的記賬及平賬等會計核算程序中解脫出來，有效提高了會計工作效率和會計工作質(zhì)量。但會計電算化信息系統(tǒng)同時也改變了會計核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲介質(zhì)，改變了某些與審計線索有關的關鍵因素，對企業(yè)管理提出了更高的要求。這使內(nèi)部會計控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ恕C共同控制，并要求企業(yè)改變內(nèi)部會計控制的重點和方法，使內(nèi)部會計控制的程序與計算機處理程序相一致。
一、應用財務信息電算化進行財務核算的主要弊病
實施財務信息電算化較會計傳統(tǒng)核算的主要弊病主要有以下幾點：
1、加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險，內(nèi)部稽核作用被削弱。
在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。會計電算化后，許多業(yè)務處理程序由計算機完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，導致內(nèi)部控制效率降低，內(nèi)部稽核的作用被削弱。
2、會計操作和存儲形式的變化加大了會計信息系統(tǒng)的風險。
在傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中，會計人員之間很自然地形成一種相互制約、相互監(jiān)督關系；會計核算信息記錄在紙上，直觀性較強，不同的筆跡也可作為控制的手段；記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質(zhì)上的會計記錄其勾稽關系較為明確；而在電算化信息系統(tǒng)中，易于辨認的審計線索，如筆跡、印章等已無處可尋；會計信息被存儲在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上，容易被改動且不易被發(fā)覺；磁介質(zhì)易損壞，會計信息存在丟失或毀壞的危險。
3、會計工作質(zhì)量依賴于計算機系統(tǒng)的可靠性和會計人員的操作水平。
傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)下，會計工作質(zhì)量取決于會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德水平。傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)建立在大量實踐的基礎上，積累了豐富的實踐經(jīng)驗，并形成了一整套完整的管理制度。在會計電算化信息系統(tǒng)下，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法難以發(fā)揮作用，會計工作質(zhì)量與計算機系統(tǒng)的可靠性和會計人員的操作水平關系密切。一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓。
二、強化企業(yè)會計信息化水平，建立與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的對策
1、加強電算化會計信息系統(tǒng)的組織控制。
職責分離是內(nèi)部控制的重要組成部分，在傳統(tǒng)會計系統(tǒng)下，通過將不相容工作內(nèi)容分派給不同人員，實現(xiàn)內(nèi)部牽制；在電算化會計信息系統(tǒng)下，由于計算機能夠將許多不相容工作內(nèi)容自動合并完成，容易形成內(nèi)部隱患。為了強化電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，必須在會計系統(tǒng)中分別設置系統(tǒng)設計、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)監(jiān)控、系統(tǒng)維護等崗位，在各崗位之間建立起相互聯(lián)系、相互監(jiān)督、相互牽制的關系。每項經(jīng)濟業(yè)務的處理都要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工完成，以實現(xiàn)相互制約的目的。同時，還應要求會計人員和監(jiān)控人員同時對每筆業(yè)務進行備份。一旦主管部門或審計人員對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，便可利用監(jiān)控人員備份的原始數(shù)據(jù)進行分析調(diào)查，有效預防舞弊行為。不斷加強授權制度，保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責相互分離，保證會計信息處理部門與其他部門的相互獨立，有效減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
2、加強電算化會計信息系統(tǒng)的操作控制。
對電算化會計信息系統(tǒng)日常操作過程的控制，是整個內(nèi)部控制的核心。應加強以下幾方面的控制：
�。�1）憑證審批控制。在網(wǎng)絡環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)中記賬憑證、會計報表的正確性、真實性和完整性取決于原始憑證的正確性、真實性和完整性。如果原始數(shù)據(jù)不準確，將會直接影響以后的會計處理，導致會計信息失真。因此，原始憑證的審核和確認顯得尤為重要。
�。�2）賬務核對控制。復核人員要認真審核原始憑證所記載經(jīng)濟業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)氖跈嗪团鷾�、�?shù)據(jù)是否真實準確、收支業(yè)務是否合法，記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)是否相符。對于未經(jīng)復核的記賬憑證，不得登記入賬。
�。�3）賬表輸出控制。雖然財務集約化報表管理，實現(xiàn)了財務報表“一鍵式”生成，但公司還應派專人定期檢查數(shù)據(jù)輸出結果，確保數(shù)據(jù)輸出的準確性和一致性。對于重要的會計資料和會計報表，還應采用紙質(zhì)形式保管，避免計算機系統(tǒng)崩潰情況下對會計核算的連帶影響。
�。�4）處理流程和數(shù)據(jù)修改控制。會計業(yè)務處理具有一定的時序性，如憑證在審核之前不能做登賬處理，記賬后才可以保證報表的正確性。通過對業(yè)務處理流程的控制，保證業(yè)務處理的正確性。通過對數(shù)據(jù)修改過程的控制，防止業(yè)務處理的隨意性，降低舞弊發(fā)生的可能性。如對于尚未審核的記賬憑證，允許任意修改；但對已經(jīng)審核的記賬憑證，則不允許在原記賬憑證上直接修改，以體現(xiàn)“有痕跡修改“的原則。
3、加強網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全控制。
網(wǎng)絡技術在會計信息系統(tǒng)中的應用，極大地豐富了會計信息系統(tǒng)的功能，促進了會計工作效率的提高。但網(wǎng)絡安全問題若不能有效地得到解決，則電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展與應用將受到巨大影響。電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的內(nèi)容主要應包括：
�。�1）系統(tǒng)軟件安全控制。系統(tǒng)軟件應具備設置操作人員姓名、操作權限、密碼和電子簽名功能；當系統(tǒng)崩潰時，具備緊急響應、強制備份、快速恢復等功能。為了防止非法修改軟件，必須建立軟件修改審批制度，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改，并按定期對系統(tǒng)軟件進行安全性檢查。
（2）數(shù)據(jù)資源安全控制。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個電算化會計信息系統(tǒng)安全控制的核心，數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要來自兩個方面，一方面是系統(tǒng)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問，另一方面是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理毀損。為加強數(shù)據(jù)資源安全控制，應合理定義和應用數(shù)據(jù)庫模式，即根據(jù)用戶或項目類別對數(shù)據(jù)進行定義，針對不同類別的用戶開放不同類別的數(shù)據(jù)庫，以限制合法用戶獲取會計數(shù)據(jù)自由的范圍，增加非法訪問者輕易獲取全部會計數(shù)據(jù)資源的難度。
�。�3）系統(tǒng)入侵防范控制。為防范非法用戶對電算化會計信息系統(tǒng)的入侵，應在系統(tǒng)內(nèi)設置外部訪問區(qū)域，接待外界網(wǎng)上訪問，與外界進行會計數(shù)據(jù)交換。同時，在單位內(nèi)部局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間建立“防火墻”，防止駭客或計算機病毒對電算化會計信息系統(tǒng)的襲擊。
4、加強檔案管理力度，保證會計信息的安全。
在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇，另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關介質(zhì)也應妥善保管。 要嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求，由專人負責會計檔案管理；做好防磁、防火、防潮、防塵與防毒工作，重要會計檔案應雙備份，并存放在兩個不同的地點；如果采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查、定期復制，以防止由于磁性介質(zhì)損壞導致的會計檔案丟失。
5、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部會計控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內(nèi)部審計機構或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰。
綜上所述，嚴格而行之有效的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。強化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的科學管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。因此，加強會計電算化內(nèi)部控制不容忽視，要不斷地深入研究，促使電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
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