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中小勘察設計企業財務管理的困境分析論文
1 中小勘察設計企業財務管理的困境
1.1 融資困難，資金短缺 勘察設計行業的特點決定其應收賬款結算跟項目建設周期相關聯，結算周期較長。在第一期款項結算之前就要預先支付項目投標、履約保證金，外業勘察費用。中小勘察設計企業固定資產，尤其是不動產較少，難以取得銀行信貸資金，缺乏外部融資渠道。多數中小勘察設計企業都面臨資金短缺的局面。
1.2 缺乏預算管理，成本管理混亂 勘察設計行業項目周期較長，很多中小勘察設計企業缺乏成本管理意識和預算管理理念，財務核算中收入和成本不配比，無法準確核算項目毛利、毛利率指標。
1.3 合同管理混亂 很多中小勘察設計企業財務人員不參與合同審批，財務難以融入項目管理，導致后期款項結算中陷入被動。因為簽訂合同人員對稅法不了解，不同業務混合簽訂合同或合同結算時間不確定給企業帶來稅務風險。
1.4 缺乏稅務籌劃能力，存在稅務風險 勘察設計企業是知識密集型產業，人工支出是最主要的成本內容。很多企業為了給職工規避個人所得稅，本來應該計入工資的成本讓職工按費用報銷的方式，報銷的很多發票不規范;還有的財務核算不規范，收入成本不配比，給企業帶來潛在的稅務風險。很多中小勘察設計企業在“營改增”后仍對增值稅憑票抵扣的常識不夠重視，對外采購、外包勞務時不優先選擇一般納稅人，導致自己的增值稅稅負提高。
2 相應對策
2.1 鼓勵企業高層管理人員及核心技術人員參股，構建穩健的核心團隊，克服外部融資困難的局面 受自身條件所限，中小勘察設計企業多數不具備外部融資的能力，企業應從內部融資入手，解決資金困難的局面。可以鼓勵企業高層管理人員及核心技術人員參股，既構建和鞏固了企業的核心團隊，使企業的核心團隊更具凝聚力和效率，更好地為企業發展做出貢獻，又解決了外部融資困難的局面，保證企業資金周轉。
2.2 加強資金計劃管理 為了更好地指導企業的經營活動，保證最大限度地利用資金，中小勘察設計企業必須加強資金計劃管理。制定各項目月度、周項目結算預算表，每周上報財務部下周資金收入、資金支出計劃表，財務部負責統一安排資金支出，保證最大限度地利用資金。
2.3 建立以項目預算為核心、資金預算為主線的全面預算體系 勘察設計行業的一個顯著特點是每個項目一次性、單獨性、無重復性，這就決定其預算管理不可能照搬其他行業，必須以項目預算為核心，根據每個項目及其進展情況編制資金、收入、成本預算。勘察設計跟項目建設周期相關聯的特點及建設進程的不確定性決定勘察設計行業的預算應按滾動式編制，以月、季度、半年或一年為周期，建立滾動式資金預算及收入、成本預算。
2.4 控制成本開支，落實成本指標，完善成本管理 ①項目包干管理。中小勘察設計企業部門設置、人員編制不像大型設計院那么齊全，應根據企業及項目自身特點，對勘察設計項目實行費用總包干管理。包干費用包括項目的外業測量和內業設計開支，項目包干費 = 單位定額勘測費(或合同額)* 包干費率 * 總數(總公里或項)。包干費由參與項目人員按照貢獻大小進行分配，按項目外業測量→完成外業測量→圖紙裝訂送稿→終稿裝訂送出→項目設計圖紙通過審批幾個階段，按不同比例分階段支付包干費。②實行項目責任人負責制。在對成本費用實行包干管理的同時，實行項目責任人負責制，保證責權利相結合，從而實現項目保質保量。③根據完工百分比法核算項目成本。根據各個項目完工百分比確認項目收入，在此基礎上確認項目成本，從而保證收入與成本配比，保證項目毛利、毛利率、利潤率等財務指標的真實可靠性。
2.5 加強合同管理 ①保證財務參與合同審批。為了避免合同簽訂不慎造成項目結算的被動及稅務風險，中小型勘察設計企業應保證財務人員參與合同審批，財務人員審批合同時應重點關注結算時間、結算金額及結算方式，對違約賠償、履約保證等條款應慎重接受。②根據合同約定及項目進展加強應收賬款管理。在合同簽署后就應將應收賬款納入財務管控范圍，財務應根據合同約定及項目進展情況，對項目應收賬款跟蹤催收，保證款項及時結算。
2.6 信息化管理與財務管理相結合 中小型勘察設計企業應結合自身業務特點和管理特色，開發以項目管理為結點的信息管理系統，從而保證財務及時掌握各個項目結算金額、結算時間、完工程度、項目各項成本、項目回款情況。實現財務管理從事后分析到事前、事中、事后業務及財務數據的挖掘與分析，從而建立及時準確的動態分析體系。
2.7 加強稅務籌劃，降低稅務風險
2.7.1 改變用工方式，以勞務派遣代替雇傭關系，降低個人所得稅。勘察設計企業是知識密集型產業，人工支出是最主要的成本內容。很多企業為了給職工規避個人所得稅，本來應該計入工資的成本讓職工按費用報銷的方式。我們可以根據稅法對工資與勞務報酬個人所得稅稅率的差異，改變企業用工方式，通過勞務派遣公司，改雇傭關系為勞務派遣關系，將員工工資所得變為勞務報酬所得，一方面為員工降低個人所得稅;另一方面也避免職工工資變報銷方式，降低因報銷發票不規范而給企業帶來的稅務風險。
2.7.2 完工百分比法確認項目收入、成本。很多中小勘測設計企業財務管理混亂，不僅收入不及時確認，而且收入、成本不配比，無法準確核算盈利情況，給稅務稽查帶來潛在的稅務風險。中小勘測設計企業財務應規范核算方式，根據項目完工百分比法確認收入，在此基礎上按收入成本配比原則確認項目成本。
2.7.3 優先選擇一般納稅人企業為外購商品、外包勞務合作對象，降低增值稅稅負。勘察設計行業已于 2013 年 8月 1 日完成“營業稅改征增值稅”。“營改增”前勘測設計行業是差額繳納營業稅，外包支付的勘察設計費在計算繳納營業稅時是允許扣除的。“營改增”后一般納稅人執行憑進項發票抵扣的增值稅扣除方式，這就要求中小勘察設計企業加強稅法知識培訓，保證外購商品、外包勞務時優先選擇一般納稅人，取得增值稅進項發票，從而降低自身增值稅稅負。
2.7.4 規避合同簽訂中的稅務風險。①避免不同業務混合簽訂合同。“營改增”政策是按行業性質分階段進行的，雖然按照國家規劃“，營改增”最快有望 2015 年在全國范圍內完成。但 2015 年建筑業、房地產業“營改增”并沒有如期而至。即使建筑業完成“營改增”，勘察設計行業跟建筑業也是執行不同的增值稅稅率的。勘察設計行業中勘察設計與建筑安裝業務合同混合簽訂的現象時有發生，中小勘察設計企業在合同簽訂過程中應仔細審核，避免因合同簽訂疏忽導致企業重復征稅。②簽訂合同時明確依據項目建設周期確定款項結算時間。勘察設計行業的特點決定其應收賬款結算跟項目建設周期相關聯，很多項目都是分期結算，結算周期較長。而增值稅條例第十九條增值稅納稅義務發生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。增值稅細則第三十八條規定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。因此勘察設計行業簽訂合同時，應明確依據建設周期確定款項結算時間，防止因合同跟稅法的分歧導致企業提早繳納稅款，從而更加加劇資金周轉緊張的局面。
3 小結
雖然中小勘察設計企業在資質、人才儲備等方面都處于劣勢地位，但只要加強財務管理，通過內部融資保證資金周轉，加強資金計劃性和項目預算管理，建立以項目管理為結點的信息管理系統，加強合同管理保證項目款項按時結算，嚴格控制成本開支，加強稅務籌劃，降低稅務風險，從管理中出效益。中小勘察設計企業切勿好高騖遠，不顧自身條件片面追求做大做強，唯有腳踏實地求精細保質量，才能在激烈的競爭中爭得一席之地
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