試論企業財務監督論文

時間：2024-06-29 07:53:19 財務管理畢業論文我要投稿

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試論企業財務監督論文（通用9篇）

　　在個人成長的多個環節中，大家都接觸過論文吧，論文可以推廣經驗，交流認識。你寫論文時總是無從下筆？下面是小編為大家收集的試論企業財務監督論文，歡迎閱讀與收藏。

試論企業財務監督論文（通用9篇）

　　試論企業財務監督論文篇1

　　摘要：近年來，我國高等教育快速發展，取得了令人矚目的成就。辦學規模逐步擴大，可利用、可支配的辦學資源越來越多，經濟業務范圍擴大使經濟工作越來越復雜，難度增加。財務部門和審計部門打好經濟監督組合拳，是保護高校各項事業快速健康發展非常重要的一項內容。本文系統分析財務監督與審計監督的現狀、關系，尋找財務監督與審計監督缺乏合力的原因，探索及實踐財務監督與審計監督聯動發展新思路，有效推進財務監督和審計監督協調機制、各行其職、相互協作，構建更為完善的內控監管體系。

　　關鍵詞：財務；審計；監督；協作

　　一、高校財務監督與審計監督現狀

　　審計監督無疑是一把利刃，近年來，常規審計與專項審計的開展使得審計觸角更深更廣，極大程度上起到了風險防范作用，有效推動了高校反腐倡廉建設。審計按照國家財經法規及政策，通過遵循行業規則，利用專業標準及方法，對被審計單位的財務收支活動、會計核算等資料的真實、有效、合理性進行檢查及評價，出具獨立的審計報告，促進被審計對象的經濟活動合規、有效運行，給予單位管理層有效的審計信息以供決策。當然，高校審計監督也存在著一些共性的問題，主要表現在：第一，內審力量不足，知識結構難以滿足審計需求。內部審計需要豐富的財務知識、內部管理經驗和全面的知識結構，事實上，審計人員雖大多擁有財務知識背景，但難以滿足復雜的經濟業務判斷需求，另外，信息化的要求對很多老審計而言是不小的挑戰，僅憑經驗和傳統審計手段難以有效提升工作效率。第二，審計結果沒有被充分利用。多數被審部門對審計結果或意見不太重視，后期沒有主動積極整改，加之審計部門任務較多、工作忙，缺少對審計結果的督促和落實，容易存在少得罪人的想法，只要領導不追問，對審計處理或意見的落實就擱置了，沒有進行后續結果的跟蹤監督。第三，常規審計的事后監督特性導致既成事實的違紀行為難糾正。雖然近年來呼吁“事后監督”變“關口前移”，但除了工程項目審計領域實現了全過程審計，大多數審計事項依舊是老方一貼，“免疫功能”大打折扣。財務監督是會計的功能之一，又是經濟管理的重要組成部分。具體來說，是指會計工作人員依據《會計法》賦予的職權，將《會計法》規定的各項內容適用于具體的人和事，對單位經濟業務事項的合法性、真實性、有效性以及單位內部預算執行情況所進行的監察、督促，落實法律規定應依法辦理的業務內容。從監督時效性來看，財務監督是及時監督、有效反饋的，但會計同時兼具的服務功能，使得財務監督不具有審計監督的獨立性，監督效果打了折扣，主要表現在：第一，財務人員素質參差不齊，隊伍建設有待加強。隨著高校不斷發展，新的經濟現象越來越多，加之上級主管部門各種財經政策層出不窮，對財務人員技術含金量的要求越來越高，而財務人員日常工作繁雜，綜合知識和業務學習的內生動力不強，導致整體隊伍建設亟待加強。第二，作為單位內設部門，職責易被職權干擾。雖然財務監督有依據、有規則，但在實際執行過程中，往往不被理解，尤其是在科研經費監督以及新的財經政策執行過程中，領導的行政干預往往削弱了財務監督職能。第三，內控的不完善導致監督不嚴。財務監督的基礎保障依賴于健全的內控制度。但據調查，大部分高校的內控制度還不健全，對各項經濟活動的監管存在漏洞，有的高校雖有內控制度但不執行或落實，致使監督形同虛設。

　　二、高校財務監督與審計監督的關系

　　通過分析高校財務監督與審計監督的現狀，我們可以發現，財務監督與審計監督作為高校內部經濟管理工作的一部分，既相互聯系，又相互補充、相互制約。它們的目標都是為了正確、合理、節約、有效地運用公共資金，為學校健康發展保駕護航、為決策需要提供監督依據。它們的監督對象都是高校的經濟活動，它們的目的是一致的。但是它們卻因為各自職能屬性不同和服務對象需求差異，存在以下關系：第一，財務屬于審計監督的對象，而審計部門經濟業務接受財務監督。審計部門依據審計法規和財務審計準則，對單位資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對單位報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。而審計部門開展業務發生的經濟活動則由財務部門進行真實性、合法性、合理性判斷。第二，兩者監督手段及重點各有所長。財務監督較審計監督關口靠前，對經濟業務審核的過程中，能及時發現不合規、不真實、不合理的經濟行為，從而及時扼制違紀行為的產生，起到防錯糾弊的作用，而審計監督往往在事后發現違紀行為，只能蓋棺定論、查處落實、造成損失。另外，財務監督偏重于對原始憑證的審核、程序是否完備等方面，而審計監督的手段與方法則更為全面，比如對審計事項進行函證、詢問、監盤、檢查方法、觀察方法、分析性復核等。第三，從監督層次來看，審計監督是較高層次的監督。雖然財務監督與審計監督同屬經濟監督，但財務監督只是基礎監督，而審計監督內容多、范圍廣、地位超脫，比起財務監督，是監督與再監督的關系，屬于較高層次的監督。

　　三、高校財務監督與審計監督聯動發展新思路

　　筆者認為，財務監督與審計監督之間的`任督二脈并未完全打通，長期以來，高校的財務監督與審計監督你方唱罷我登場，立場有異，未形成良好的聯動機制，缺乏聯動合力。因此，需要探究實踐財務監督與審計監督聯動發展新思路，推進財務監督和審計監督協調機制、明確分工、密切合作，發揮更大的效能。

　　（一）提升對財務監督和審計監督的重視程度

　　高校財務監督和審計監督要起到作用，從根本上來講，需要得到各個層面的重視。一是單位領導；二是監督主體，即財務人員和審計人員；三是校內教職員工。單位領導重視能夠給予來自決策層的支持，保障監督工作客觀公正地開展，不受干擾，保障監督工作落到實處；監督主體的重視能夠激發財務人員和審計人員內生動力，主動承擔起監督責任，提升監督效率與效果；校內教職員工重視能夠促使教工自覺依規章辦事，減少違規違紀現象。

　　（二）促進財務部門和審計部門人員適度流動

　　無論是財務監督還是審計監督，說到底還要靠財務人員和審計人員的腦力勞動來實現。雖然財務信息化和審計信息化程度在飛速發展，但信息化永遠離不開財務人員和審計人員的職業判斷和經濟事項分析，因此，人是財務監督和審計監督過程中的關鍵因素。但從實踐中看，財務人員和審計人員存在著各自的職業優勢和思維定勢，因此，財務部門和審計部門人員適度流動有利于兩個部門優勢互補，監督手段、重點互促互融，大大提升監督效率。

　　（三）建立財務部門和審計部門聯動協作機制

　　在當前工作中應該建立怎樣的聯動協作機制呢？筆者提出以下三種思路：1.重大經濟事項聯合監督。有些監督情況不甚理想，往往因為職責不清或互相推諉造成，因此，建立重大經濟事項聯合監督機制是一種有效的協作機制。具體來說，通過對屬于單位“三重一大”內容的經濟事項進行全過程聯合監督、財務數據進行階段性績效評價與反饋、審計部門對于重點環節進行抽審、出具聯審報告等方法來實現；2.風險經濟事項雙重觸發。通過風險經濟事項雙重觸發可以最大程度解決財務監督和審計監督的時點差。在財務監督過程中，往往能發生違紀現象或潛在違紀現象，當這種行為發生時，將發現的問題及時與審計部門溝通，進行線索追查或就共性問題形成防范機制，實現將事后的審計監督關口前移，極大程度保護公共資金，起到防錯糾弊作用；3.扎實推進審計工作聯席會議制度。很多單位已建立了審計工作聯系會議制度，通過“緊密合作、各司其職、各負其責、相互配合”的機制，發揮有關部門監管合力，提升審計成效，財務部門往往納入有關部門之列，但在施行過程中，審計工作聯席會議往往變成了進點會，強調其重要性和協作要求后，后續審計過程仍然是審計部門唱獨角戲，過程中的協作、反饋、整改效果大打折扣。因此，扎實推進并不斷落實、創新審計工作聯席會議制度也是協作機制的關鍵要素之一。

　　參考文獻：

　　[1]何曉梅.高校會計監督與審計監督的關系研究[J].高教與經濟，2006（19）.

　　[2]潘虹.高校會計監督與審計監督的現狀及發展探析[J].財經界，2015（36）.

　　[3]高頤嘉.高校審計現狀及創新[J].財經縱橫，2015（09）.作者單位：浙江農林大學計財處

　　試論企業財務監督論文篇2

　　一、高校內部財務監督基本現狀分析

　　（一）高校內部財務監督缺乏重視力度《會計法》中明確規定，各單位領導及會計人員都具備財務監督之職責，高校內部同樣不例外。但是，就目前實踐情況來說，高校內部財務監督整體缺乏重視力度，甚至忽視了財務監督所體現出的重要性，導致該工作項目無法得以有效實踐。部分高校領導過于追求財務在服務方面的功能，對于其監督職能卻采取忽視態度，認為財務管理機制能夠直接取締財務監督機制，這無疑會使財務風險增大。

　　（二）高校內部財務監督在控制制度方面缺乏健全性健全的內控體系制度是高校開展內部財務監督實踐活動的基本前提與保證，但從高校內部財務監督實際情況來看，部門高校還未建立起健全的內控體系制度，生搬硬套、不合實際等情況的存在導致高校內部財務監督難以得到較好的貫徹落實，極大地制約了財務監督作用的發揮。

　　（三）高校內部財務監督基本形式趨于落后通常情況之下，財務監督以三種形式呈現出來，分別是事前、事中以及事后監督等，每一種監督模式又代表著財務監督實踐工作的三個不同階段。鑒于此，高校內部財務監督實踐過程當中，需要相關工作人員深入研究高校運行實際情況，再結合監督內容，有機結合各種監督模式，從而提升監督工作的實踐性與有效性。然而，就目前而言，部分高校內部財務監督始終強調事后監督，將會計憑證以及會計報表等資料視作其財務工作實踐成效的評價指標，將工作重點放在檢查會計結果、處理違紀行為等方面，對于經濟活動整個程序采取放任的態度，以至于財務監督缺乏其應有的實效性，監督成果也無法達到預定效果。

　　（四）財會人員專業素質參差不齊高校的基本職能為教學以及科研，因此其內部以專業教師為主，因此普遍存在著缺乏專業財會人員等情況。而為了達到財務管理基本要求，需要教師兼任財務工作。受專業條件限制，大多教師并不具備財務管理相關知識及技能，以至于財務管理實踐活動中出現較多漏洞，這并不利于加強高校內部財務監督。加之部分財會人員缺乏應有的職業素養，財務審查、財務監督環節，為了顧及各種人情世故而做出違法亂紀的行為，憑借自身職務之便，私自挪用學校公款或是制作假賬，給學校帶來較大損失。

　　二、加強高校內部財務監督、提高財務管理水平的實踐策略

　　（一）不斷提升內部財務監督整體重視力度高校財務部門本身是防腐工作和反腐工作的前線，基于高校內部財務監督而言，財務部門及其工作人員不僅是承擔這項工作任務的直接責任人，同時還是學校利益的代表，具有監督職能。在此背景之下，若要改變高校內部財務監督缺乏重視力度這一現狀，建議高校相關領導提高重視力度，并給予財務部門獨立行使財務監督職能的權利，賦予其足夠的權威性。除此之外，對于財務人員各項工作與財務監督，各領導人員同樣需要給予其支持，確保各項財務監督活動能夠得以真正落實。

　　（二）建立完善的高校內部財務監督相關控制制度由于各個高校的.運行狀況與內部情況各不相同，所以相應的控制體系制度也應當有所不同。針對重點項目，財務管理部門要建立起合理有效的分析制度以及評價制度，并進行有效的績效評估，以分析和評價財務預算的有效性、合理性。在構建財務監督控制制度時，建議高校以自身的實際以及今后的發展規劃為根據，在積極聽取相關財務人員意見的基礎上進行體系制度的重構，從而使建立起的體系制度被廣大工作人員所認可。同時，財務管理實踐活動中，建議采取業務辦理和授權相分離、財產保管和會計記錄相分離等機制，實現各個部門與組織之間的互相制約。除此之外，還要建立起完善的監管制度來配合財務管理實踐活動，提升內部控制體系制度的監督能力和執行能力，確保其財務管理內部控制體系制度的價值得到較好的發揮，使高校能更好的為學生提供服務。

　　（三）不斷豐富高校內部財務監督基本形式鑒于高校內部財務監督基本形式趨于落后，因此必須不斷豐富高校內部財務監督基本形式。為了實現這一目標，應當從以下兩個環節進行：

　　1.基于高校內部財務監督基本形式而言，需要高校不斷改善其單一模式，加強事前監督以及事中監督，努力構建起一個完整的監督系統，使之能夠充分發揮自身功效。

　　2.基于高校內部財務監督基本方法而言，隨著國內高校發展與改革的深入，在財務管理基本范圍及內容方面也隨之不斷擴大化和復雜化，這就需要各高校內部財務監督實踐活動不斷轉變自身職能，以監督檢查轉變為管理服務。而在財務管理實踐過程當中，需給予財務監督活動進行日常監管，通過把握與研究監督工作重心，不斷提升其監督層次，財務監督活動也能因此而體現其價值。

　　（四）不斷提升財會人員專業素質財務管理活動中財會人員起著舉足輕重的作用，因此在加強高校內部財務監督環節，必須不斷提升財會人員專業素質。首先，提升財會人員法治理念。《會計法》中對于財會人員的具體職責進行了明確限定，要求其執行高校內部財務監督任務，這就需要財會人員提高自身法治理念，嚴格遵法、守法，始終以高標準要求自己。其次，提升財會人員職業素養。職業素養為財會人員工作中的根本性要求，通過組織財會人員開展職業再教育活動等形式，提升其職業道德和自我約束等方面的能力，有助于加強財務管理水平。再次，不斷提升財會人員業務操作能力。基于財會人員而言，業務操作能力無疑是其基本的技能要求。近年來，隨著國內科學技術不斷進步，高校開展財務管理實踐活動時，先后引進了各種新型技術，對于財會人員基本操作技能也提出了較高要求，不僅需要其具備豐富的專業理論，同時還需及時掌握各種新型技術與知識，有助于其順利展開財務工作，同時也成為高校內部財務監督實踐活動的必然要求。最后，給予財會人員定期培訓的機會，通過座談會、講座以及對外交流等形式，鼓勵其主動學習各種新技術，用以豐富自身工作程序，同時還能提升自身操作技能。

　　三、結束語

　　各高校實現自身管理及發展的目標，就必須提高自身財務管理水平，并不斷加強內部財務監督。而在具體實踐環節，應當不斷提升內部財務監督整體重視力度、建立完善的高校內部財務監督相關控制制度、不斷豐富高校內部財務監督基本形式以及不斷提升財會人員專業素質，為財務管理實踐活動的順利進行奠定堅實的基礎。

　　試論企業財務監督論文篇3

　　摘要：中國經濟正在向形態更高級、分工更復雜、結構更合理的階段演化，經濟發展進入了“新常態”。內部審計工作如何認識“新常態”、積極應對“新常態”是當前及今后將面臨的重要任務。而財務監督是各種組織內部審計管理的重要內容，也是問題較為突出的環節。筆者分析了內部審計在財務監督中面臨的新常態，結合內部審計的工作特點，指出了“新常態”下內部審計在財務監督中的問題的解決途徑，以期對組織內部審計工作的開展有所裨益。

　　關鍵詞：經濟發展；財務監督；內部審計

　　一、內部審計在財務監督中面臨的新常態

　　(一)財務類審計的重要性更加凸顯

　　一直以來，財務類審計都是內部審計的重點審計內容之一，但在經濟新常態下，財務類審計的重要性更加凸顯。由于面臨經濟新常態下的成本上升、結構調整加快、不確定因素增加等問題，通過開展財務類審計，對企業財務的真實性和效益性進行監督，能一定程度上起到控制成本、降低風險、限制舞弊、提高效益的作用。

　　(二)監督標準從單一合規性向多樣性發展

　　隨著財務管理的要求逐漸轉變，內部審計對財務監督標準也隨之變化，從單一的合規性監督向既包含合規性也包含其它領域的多樣性監督。一是更注重財務內部控制有效性。以保持內部控制的良好運作，使組織具有較高的內部控制效率，同時降低審計風險，減少審計投入。二是更注重財務風險控制。根據以風險導向的要求，確定風險較高的領域，以便進行重點審計，從而提高審計效率，降低財務風險。

　　(三)監督對象從單一化向精細化轉變

　　隨著財務精細化管理的要求，內部審計對財務管理的監督對象從對賬務監督向精細化轉變，主要包括：一是預算管理監督。新常態下內部審計也開始逐步評估預算編制，指出財務預算編制的不足之處，并給出改進建議。二是資產管理監督，確定資產管理內部控制是否健全有效，審查資產的出售、毀損、報廢是否按照規定程序處置，審查組織內部資產計價的合理性。

　　二、新常態下內部審計在財務監督中的主要目標

　　(一)控制財務管理風險

　　在經濟發展的新常態下，由于法律更加完整和嚴格，組織對風險控制的要求更高，內審在財務風險控制的目標也更多元化：一是優化財務風險控制環境。通過參與風險管理，提出改進措施，從而提升整體的風險管理水平，達到優化財務風險控制環境的目標。二是通過審計活動降低各類風險。查找問題并根據問題進行風險識別及評估，對風險進行分類，并根據實際情況提出風險應對方案或措施，降低財務管理活動中的各類風險。

　　(二)促進財務管理增值

　　審計促進財務管理增值的目標在新常態下日益凸顯：一是提升經濟性。內審在提升企業經濟性的目標主要為通過審計控制成本、節約費用等。二是提高效率性。內審在提升組織效率性的目標主要為通過審計提升組織運行效率，如：如何解決庫存商品積壓，如何有效催收各類應收賬款。三是強化效果性。內審在提升組織效果性的目標主要為通過審計提高組織產出、利潤，如：開展項目管理效益情況審計，審查投資項目的可行性，投資項目的效益性。

　　(三)提供財務分析結果

　　內審通過在對財務監督中開展各類分析，并提供分析結果，以提供科學決策的依據，主要目標有以下幾種：一是財務數據統計分析。分析主要財務技術指標，通過縱向、橫向的比較，反映管理水平和組織狀況，評價經營成果、管理水平和經營業績。二是管理活動合法性分析。分析是否有偷漏稅問題，是否有轉移資金、挪用公款和私設“小金庫”的現象，經濟合同是否合法、規范等等。三是內部控制的健全性和有效性分析。通過健全性測試，分析控制點是否齊全，控制目標是否完整，相應的.規章制度是否完善；通過符合性測試，分析控制點是否有效，控制目標是否實現，規章制度是否貫徹落實。

　　三、新常態下內部審計實現財務監督目標的途徑

　　(一)更新審計理念，明確財務監督的新思路

　　更新審計理念，一是要圍繞轉變經濟發展方式的各項任務，科學選擇審計項目，合理確定審計重點，使審計監督更加切合轉變經濟發展方式的要求，二是要堅持批判性與建設性相結合，更多地從制度、體制和機制方面著眼，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，促進建立和完善有利于經濟發展方式轉變的體制機制。

　　(二)前移審計關口，把握財務監督的主動權

　　一是要變被動審計為主動審計。每年初要制定本年度審計計劃，要積極主動開展各類審計。二是建立審計內控監督機制。通過內控機制的建立，理順本單位審計機構設置，發揮內控制衡作用，將其融入到單位的管理體系中，使其真正擔負起管理、監控的雙重責任。三是開展日常監督審計。要充分發揮財務監督的職能，督促財務部門通過開展自查、自糾、自律等形式，查找財務收支過程中的漏洞，主動消除隱患。四是開展審計預防工作。對具有苗頭性、傾向性的錯誤，應及時反饋，有針對性地加以糾正，把問題解決在萌芽狀態。

　　(三)形成聯動機制，提升財務監督的執行力

　　一是機構聯動。建立健全決策層、監督層、管理層及被審計對象落實等多個橫向、縱向管理層面，構成規范高效的審計監督程序。二是程序聯動。要加強審計與財務部門的配合，把經濟責任與審計評價結合起來，從而做出全面、公正、真實的審計評價。三是成果聯動。審計部門應及時與財務部門溝通審計結果，財務部門可以對審計結果中反映的情況和問題，提出反饋處理意見，從而加強審計成果的運用。

　　試論企業財務監督論文篇4

　　一、財務治理下上市公司財務監督機制存在的問題及原因

　　（一）相關法律規定未構成一個完善的財務監督框架

　　我國的財務監督法律體系十分復雜，其中，以《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）、《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）、《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）、《中華人民共和國稅法》（以下簡稱《稅法》）、《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）為其主要構成元素。雖然立法機關或行政機關制定了相關的財務監督法律法規，但是還未構成一個完善的財務監督框架，就其內容相對來說，太過原則性和指導性。例如：《公司法》雖然詳細闡述了公司財務、會計原則、公司內部財務監督等問題，但其中關于財務監督制度的規定并不多。《會計法》規定：統一的會計制度是一個國家財務安全的保障，國務院財政部是編寫會計制度的主要單位。在會計監督中雖然詳細作出了財務監督的規定，但是這些規定也過于原則性。《證券法》盡管對上市公司財務信息的透明化和財務信息的定期披露作出了規定，但是還有完善的空間。《稅法》《審計法》《中華人民共和國稅法銀行業監督管理法》（以下簡稱《銀行業監督管理法》）、《中華人民共和國保險法》（以下簡稱《保險法》）等，為特定客體服務的法律規范，對企業納稅人、國有企業、商業銀行、保險公司等作出了有關財務監督方面的規定，但是其內容相對較少，也有待加強和完善。

　　（二）政府職能部門的監督相對過多，力度不足

　　目前，我國政府直接的財務監督權，均在《會計法》《證券法》《稅法》《銀行業監督管理法》《保險法》等法律規范中作出了規定，而且審計、稅務、財政等部門都具有對企業進行財務監督的權力。例如：《會計法》規定：有關具有財務監督權力的部門，在對相關企業進行了會計資料的財務檢查之后，檢查報告必須及時出具，并且對已經作出的檢查結論，如果其他部門進行監督檢查時能夠用到的，不需要再進行檢查。

　　（三）社會監督制度不完善，監督能力較弱

　　1、我國注冊會計師行業的發展與問題

　　我國注冊會計師行業是1994年之后獨立發展起來的。1999年底，會計師事務所的脫鉤改制正式完成，但是會計師行業的發展并未沿著市場化的方向規范發展，并且會計師事務所未真正成為獨立的市場主體，仍然與當地政府有著千絲萬縷的聯系，本質上并不獨立。這樣就失去了會計師事務所安身立命的根本，導致審計師市場無法形成。在英、美等市場經濟發達的國家，注冊會計師對企業進行財務監督，己成為企業外部財務監督的主要形式，且其行業監管體系等均較完備。

　　2、我國社會監督行業規范不合理，法律法規不健全

　　由于我國的市場經濟還處于快速發展階段，還不夠成熟，社會監督也處于起步發展階段，行業規范并不合理，相關法律法規也未特別設計。所以，很容易引發社會監督者為了自身利益，而喪失職業道德的情況。我國注冊會計師監督制度的歷史短、行業規模較小、執業人員偏少、體系不完善。另外，企業年報審計業務有限，年報的業務量不能滿足會計師事務所的需要，造成會計服務市場業務競爭激烈。這種現象導致許多會計師事務所為了追求盈利而不擇手段。

　　（四）股東財務目標不同，內部財務監控部分失效

　　大部分出資人或股東投資的目的在于實現自己財富的最大化。對上市公司而言，股東投資的目的，則是股價的最大化。股價的高低，對出資人來說與公司的價值成正比。然而，現實并非如此。因為我國市場經濟體制的特殊化，中小股東與大股東的目標并不一致。對中小股東來說，市場價格決定其財富的大小，股價越高，財富就越高。相對于中小股東，大股東的財富取，決于公司凈資產的高低，凈資產越高，其財富值越大。然而，事實上往往大股東對上市公司具有較大的支配權，所以上市公司的內部財務監督體系，較側重于保護非中小股東，使得中小股東的合法權益可能會受到損害。

　　（五）控股股東對董事存在委托代理風險，監事會職能失效

　　1、監事會缺少基礎的監督條件

　　從表面上看，我國上市公司的監事會起到了與董事會等其他利益者相互制約的作用。然而現實情況是，如果監事會缺少基礎的監督條件，那么其作用將受到質疑。例如，董事會有提名監事的權力，并且大多數監事都是由董事會提名安排的。此外，管理層也有直接和間接提名職工代表監事的權力。所以，在上市公司中，存在著監管者被被監管者控制的現象。從股東大會監事選舉的情況看，董事會操控股東大會直接選舉自己提名的監事，存在作弊現象。

　　2、監事會成員不具備專業技能，且缺乏必要的知情權

　　《上市公司治理準則》要求，上市公司的監事應當具有法律、會計等方面的專業知識，但是大多數監事都屬于雇傭角色。這就導致許多監事會成員不具備監事專業技能，不能很好地履行其義務。另外，絕大多數上市公司的監事缺乏對公司必要情況的知情權，導致監事會成員無所事事的情況存在。

　　（六）獨立董事存在弊端，導致獨立董事監控機制失效

　　1、大股東的“一票否決權”使獨立董事不能發揮其效用

　　大股東的“一票否決權”在我國許多上市公司中十分普遍，所以在獨立董事的立場與大股東的利益發生沖突時，獨立董事都無法與大股東所抗衡，這就導致獨立董事在很多時候不能發揮其效用。

　　2、獨立董事無所作為的原因

　　導致上市公司獨立董事無所作為的原因是，上市公司眾多獨立董事缺乏獨立的“人格”。獨立董事之所以獨立，是因為其有獨立的人格，否則難以發揮獨立董事的作用。我國相關法律法規規定，獨立董事候選人經股東大會選舉決定，上市公司董事會、監事會、單獨或合并持有上市公司已發行股份1%以上的股東有提名獨立董事的權利。絕大多數獨立董事是由持股1%以上的股東提名的，這個規定導致獨立董事的獨立性遭到破壞。此外，獨立董事職能缺乏清楚的定位，同時履行職責又缺乏規范的運行程序，沒有合理的評價和激勵機制，是獨立董事難以有所作為根本原因之一。

　　二、財務治理下改進上市公司財務監督機制的措施

　　（一）轉變政府監督職能

　　1、政府監督應向社會監督轉變

　　我國政府是上市公司外部監督的核心。政府部門只有根據實際情況，制定相關的法律法規和管理制度，才能完善外部監督體系，保障公司正常的經營活動。對財務報告的監督，政府部門應盡可能地輔助社會機構，不應過多地干預公司的正常財務治理活動，而應加強對公司外部監管環境的治理。政府應通過制定新的法律法規，用外部壓力促使公司強化自律機制，尊重市場的客觀規律，而不應隨意干擾市場秩序。應給予公司相當的空間，逐漸減少政府監督對公司的干預。

　　2、司法應適度介入監督領域

　　自律和司法，是法治國家對解決公司管理糾紛的兩個主要途徑。擁有很大權限的法院，可很容易介入公司管理糾紛中并協助解決。隨著我國市場化的'逐漸推進并走向成熟，政府對市場過度干預的現象會越來越少，簡政放權是我國政府最應該做的。我國應學習發達國家適當加強司法介入監督領域的權限，使得我國能夠進入多層次監督的時代。例如，政府應合理地修改《公司法》《證券法》的相關內容，增加證券民事賠償的界限和范圍，明確和細化民事責任制度；通過立法和司法解釋，細化證券違法行為的民事責任，加強和細化對證券民事責任方面的規定，明確相關行為應當使用的司法程序。

　　（二）完善社會監督的制度建設

　　政府監督已不能完全適合我國市場經濟快速發展的現狀，且政府監督投入不足以滿足現實需求，受到了人力、物力的約束。所以，政府監督和社會監督相結合是順應潮流趨勢的。只有這樣，才能平衡我國社會監督與政府之間的關系，更好地發揮市場經濟的優勢。借鑒發達國家的成熟經驗，政府部門只是對市場進行宏觀的調控和審查，對注冊會計師的監督，必須靠準官方機構來實施，政府不應對市場過多干擾。因此，為了杜絕政府監督的諸多弊病，實現社會資源的充分利用，應建立具有充分職權的、實效的準官方機構，由其實施對注冊會計師的管理和監督。

　　（三）正確處理公司內部層級監督關系

　　對內部財務監督，代表不同利益群體的財務監督機關，應盡職地完成各個層次之間的監督。為了使監督體系能夠高效運行，會面臨許多問題，其中包括公司各個監督部門關系的界定、公司內部監督權限的界定、重復監督導致的成本問題界定。重復監督的現象，會造成在監督過程中監督成本加大、公司經營的成本和壓力加大，妨礙公司正常生產運營。此外，重復監督的現象，還會導致監督機關相互推卸責任、對被監督人的監督不能有效進行，監督機關等于虛設。因此，要加強監事會、財務總監、內部審計部門之間的有效溝通，建立完善的內部監督機制。

　　（四）用獨立監事制度取代獨立董事制度

　　由于大多數監事會對公司監督不力，我國向發達國家學習了獨立董事制度，但是獨立董事制度仍然未解決之前監事會所遺留下來的問題，而且也未提高公司財務監督機制的效率。正是由于我國公司制度的特殊性，不僅不能使獨立董事制度有效且合理地運行，而且還會與監事會制度的作用相沖突，造成不必要的財務監督權利的重疊。所以，對我國上市公司應因地制宜，嘗試引入獨立監事機制，在加強監事會權力的同時，避免監督權力疊加。因此，在《公司法》的基礎上，引入獨立監事制度，不僅可完善監事會，而且還可適當降低公司代理成本，這對各利益相關者都是有益的。

　　（五）加強監事會的核心地位

　　我國監事會制度的主要任務，是為了保護投資者的合法權益，并且對經營決策和企業管理執行人員進行監督。所以，監事會制度應得到加強。其具體措施是：

　　1、通過法律賦予監事會監督職權通過法律賦予監事會監督職權，從而加強監事會獨立的法律地位，為監事會能夠有效執行財務監督權力、保持監事會的獨立性，提供堅實的基礎。

　　2、明確監事的選任資格、約束條件、法律責任對監事的選任資格、約束條件、法律責任等，必須明確規定且嚴格執行，從而加強公司監事會對公司財務監督的可行性。

　　3、加強監事的職權和權限為了使監事會能夠更好地發揮其權責作用，應加強監事的職權和權限的履行，如各種財務資料的查閱權等。

　　4、將董事會和監事會重疊監督職權合二為一可將董事會中具有監督職能的下設委員會，轉到監事會之下設立，將董事會和監事會重疊監督職權合二為一，能夠起到加強監事會在上市公司內部監督機制中的作用。

　　（六）設立專職財務監事

　　在日本的財務監督體系中，會計監事是由會計專家擔任并且取得注冊會計師的職稱，由上市公司聘請的。與審計員和會計監事不同的是，專職財務監事是具有注冊會計師資格的、在公司內部專門從事財務監督工作的專業性的監事。專職財務監事由公司聘請，屬于公司監事會的內部成員，并且不禁止其與公司的關聯關系。

　　1、專職財務監事的職能專職財務監事在上市公司內部的主要職能是，對公司進行獨立的財務監督，并且還擁有一般監事所具有的業務監督權等其他權力。專職財務監事隸屬于上市公司監事會，具有股東大會賦予監事會監事所擁有的一切權力。

　　2、對專職財務監事的要求具有注冊會計師資格的人員擔任專職財務監事，不能從事除財務監事之外的任何職業或任何無關企業的會計咨詢等業務。

　　試論企業財務監督論文篇5

　　工程項目管理是在保證滿足工程質量、工期等合同要求的前提下，對工程項目實施過程中所發生的費用，通過進行有效的計劃、組織、控制和協調等活動實現預定的成本目標，并盡可能地降低成本費用，實現目標利潤，創造良好經濟效益的一種科學的管理活動。

　　一、財務監督職能運用的必要性

　　財務的監督職能包括對企業相關內部部門、相關具體業務及管理層的監督，涉及資金流轉的每一個環節。企業應重視財務監督職能在工程項目管理中的運用，保證企業工程項目成本控制水平不斷提高，把工程造價控制在概(預)算之內；保證項目投產后具有競爭能力，工程項目的預期效益得到充分發揮；避免形成資產損失和資金的浪費，甚至可能發生的舞弊事件。企業要想工程項目可以實現高質量、高速度、低造價，合理分配和使用人力、物力、財力，就必須充分發揮財務監督職能在工程項目管理過程中的有效運用，如明確財務部門在工程項目管理中的職責，加強對工程項目預算編制過程中的復核，嚴格控制工程項目資金的核算和監督，加強工程項目預算、合同、決算之間的對比分析等等，以便不斷地改善經營管理工作，充分挖掘內部潛力。因此，加強工程項目管理中的財務監督管理十分必要。

　　二、當前工程項目管理中存在的問題

　　(一)預算編制缺乏有效的審核陜西省地方電力

　　(集團)有限公司(以下簡稱集團公司)所轄的各縣級分公司的工程項目主要分為主網工程和配網工程，工程預算管理的流程并不相同。主網改造工程則由縣級分公司提出可研報告，編制概算，報經集團公司計劃基建部批復項目。施工設計由集團公司所屬的設計公司承擔，同時形成工程項目預算。配網的施工設計主要由縣級分公司自行承擔，生產技術部門根據工程量編制概預算，上報集團公司審定后下撥工程資金預算額度。在這種模式下，縣級分公司配網工程完全由生產技術部進行編制，并無其他相關部門進行審核和監督，預算編制的合理性、完整性、準確性無法得到有效的保障。而在集團公司批復的配網預算，也未能對預算編制依據、工作量、價格等進行細致的審核，主要是依據縣級分公司計劃投資的資金總量作為控制標準。同時，經過集團公司批復的預算也未能及時傳遞到財務部門，從而使得財務部門無法掌握預算后期執行差異差生的具體原因，并對預算編制部門的工作實施有效監督。

　　(二)工程建設過程中會計控制失效

　　工程項目的會計控制主要指的是對工程施工過程中工程項目成本的會計確認、記錄和披露，但由于目前工程項目材料供應、施工費用結算等方面存在的`種種問題，使得工程項目的會計控制實效，會計期末的在建工程報表項目不能真實的反映工程項目的實際裝況。

　　三、加強財務監督職能在工程項目管理中的運用

　　(一)加強對于工程預算的審核

　　在工程項目預算編制完成后，應當增加由獨立于編制部門的其他部門的審核程序，從而保證上報集團公司的工程項目預算合理、完整、準確。而實施這種審核職能的最佳選擇是財務部門，建議在財務部門設置工程預算崗位，或者由財務預算人員兼任。財務部門應該熟知工程概預算的編制全過程，包括上報概預算時包含的工程量和使用的材料價格。對生產技術部編制的工程概預算在上報前由財務部門管理預決算的人員審核；對后期集團批復的工程預算額，財務人員應該熟知批復的預算額與縣級分公司工程概預算額產生差異的原因。這樣做有利于從管理的源頭抓管理的重點，而且對下階段工程管理中涉及的財務控制能夠提供更實質性的內容。

　　(二)工程進度撥款控制

　　工程進度撥款控制是實施工程造價全過程控制的重要內容。在嚴格規范與施工單位簽訂了施工合同的基礎上，嚴格按合同要求在工程進度到了一定階段，需要撥款時，要求各施工單位按實際完工數量提交已完工程預算，財務部門配合生產技術部門對各施工方提交的已完工程量深入現場逐項核實，力求完整、準確，共同形成《工程進度確認單》。在確定了各施工單位的已完工程量后，根據確認的各項工程量進行造價核算，從而確定已完工程實際造價，由施工單位填制《工程進度款結算確認單》(參考格式見附件1)，經生產技術部門、財務部門審核確認。財務部門據此作為撥付進度工程款的依據，同時也可有理有據地拒絕某些施工單位的不合理的要求，避免了工程款超期撥付的情況發生。

　　四、保證財務監督職能落實的措施

　　(一)明確財務部門在工程項目管理中的職責

　　要保證工程項目管理中財務監督職能的落實，就需要對財務部門的崗位職責進行調整、明確。財務部門在工程項目管理中的主要職責，應當包括項目的可行性研究、編制項目概算、工程預決算、從項目建設到項目竣工結束的財務決算全過程。

　　(二)調整或重新設計工程項目管理流程

　　在明確了財務部門在工程項目管理中的崗位職責之后，應當根據部門/崗位職責，在原有的工程管理流程中設置相應的控制點，對可能存在的風險進行控制。如在配網工程項目預算編制完成后，需要增加財務部門的審核控制；在向施工單位支付進度款的過程中，需要增加財務部門與預算、合同核對的控制措施等等，并通過公司規章制度的形式予以明確。

　　五、結束語

　　對于目前較為普遍存在的工程項目管理中的各種問題，包括財務監督職能在內的各項控制措施內容及手段遠不止上面所述，但是通過財務監督職能的充分運用，從實踐中可以較好地控制工程造價，有效地節約建設資金，能為工程竣工結算提供真實有效的數據，為工程結算的順利進行奠定堅實的基礎，不斷提高工程項目管理工作的水平。

　　試論企業財務監督論文篇6

　　摘要：為避免浪費，杜絕“三超”工程，實現工程建設“同步投資、同步建設、同步見效”的基本要求，工程投資控制已經成為財務監督面臨的一個重要課題。作者從項目決策、工程設計等環節進行了分析，提出了加強財務監督，有效實施戰備工程投資控制等改進策略。

　　關鍵詞：財務監督工程投資控制項目決策

　　一、項目決策環節的投資控制

　　項目決策階段是決定投資行動方案的過程，是對擬建項目進行可行性研究并進行技術論證的過程。決策的正確與否，將直接影響到項目的使用效益和經濟投資效益。項目投資決策階段的造價控制是決定工程造價的基礎，項目決策階段對各項經濟技術指標的認定，對項目的工程造價有重大影響。

　　為了合理確定和有效控制決策階段的造價，財務人員應重視項目投資決策的廣度和深度，認真做好前期科學論證工作。一是要本著實事求是、量入為出的原則，科學測算整個工程項目的各類費用，包括：直接工程費、臨時工程費、現場管理費、一般管理費等。二是要跟蹤工程建設的市場行情，充分考慮市場經濟條件下人工、材料、機械價格變化對工程造價的影響。三是要了解各種應繳稅費的情況。只有積極參與并做好前期論證工作，才能確定合理的投資規模和建設水平，用有限的`經費控制好工程造價。

　　二、工程設計環節的投資控制

　　1.實行工程設計招投標制。除因保密需要必須指定設計單位進行設計的項目外，財務部門應倡導工程設計實行公開招標，這樣既有利于設計單位公平競爭，縮短設計周期，又有利于提高設計質量，出臺最佳設計方案。對于每一項工程設計，都應嚴格按規范程序進行招標，標書中需明確投標單位必備的資質條件；中標出臺的設計方案，在技術經濟方面應是最優方案．能夠達到質高價廉的目的。

　　2.推行工程設計限額管理。所謂限額設計就是按照經批準的初步設計總概算控制技術設計和施工圖設計，同時各專業在保證達到使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設計，嚴格控制不合理變更，從而保證總投資額不被突破。財務人員既要主動建議將投資限額按投資控制目標分解到各專業設計環節，明示各專業人員務必堅持從經濟角度出發，進行多方案設計優選，及時采取糾偏措施，以達到既滿足工程質量和功能使用要求又不突破投資限額。

　　3.運用標準設計和價值工程原理。標準設計是經批準的整套標準技術文件圖紙。采納和運用標準設計可以節約設計費用，加快施工速度，保證工程質量，較大幅度地降低工程造價。因此，財務人員應做好倡導和推廣標準設計的宣傳工作。運用價值工程原理通過對功能和成本的分析，將技術問題和經濟問題結合起來進行研究，是設計階段進行投資控制的科學方法之一。

　　三、招投標環節的投資控制

　　1.審查招標文件的科學性。由于招標文件直接關系到工程項目造價的確定與控制，是控制工程各個階段造價的主要依據，財務人員應仔細斟酌．力爭做到全面、詳細和準確，避免條款之間出現脫節和相互矛盾。

　　2.審查工程量清單的正確性。由于受招標單位編制人員水平及圖紙深度影響。工程量計算不可能做到絕對準確，常常會遇到工程量清單與實際施工圖紙存在較大偏差現象，財務人員必須對工程量清單進行認真審查復核，確保工程量清單準確無誤。

　　3.審查工程標底的合理性。合理的工程標底是工程質量的保證。若因高標底高價出包，無疑使建設單位蒙受投資損失；反之低標底低價出包，勢必會誘使施工單位要么偷工減料、違規操作，要么無理索賠、拖延工期，出現任何一種情況，建設單位都將蒙受損失。財務人員應切實履行監督監察職能，對工程標底進行認真審核，切實使工程標底造價基本合理。

　　四、施工作業環節的投資控制

　　1.嚴把施工組織設計審查關。財務人員應參與對施工組織設計的審查，旨在檢驗施工組織編制是否科學、合理，組織施工是否經濟可行，是否體現了降低造價原理。通過審查、討論、調整。對特殊施工方案進行經濟技術比較，優先考慮先進的施工方法、工藝，優化施工組織設計，從而確定出技術先進、質量可靠、成本低廉、施工方便的最佳施工方案。

　　2.嚴把工程款撥付控制關。施工單位申請工程撥款，建設單位應依據合同和工程進度給予撥付。工程撥款一般包括預付備料款和預付工程進度款，建筑安裝工程預付備料款一般不超過經審定合同價款的30%，當工程完成50%時備料款應一次性扣回，工程撥款總額不得超過合同價款的80%。工程竣工結算后，工程撥款應嚴格控制在結算價款的95%以內，留足質量保證金。財務人員要嚴格監控建設單位是否按規定對施工單位撥款，隨時掌握主動權；要嚴格核查撥付施工單位的銀行賬戶、名稱是否與合同中賬戶、名稱相符，確保資金安全．

　　3.嚴把建筑材料采購監督關。材料費是工程造價的主要構成部分。據測算，材料費一般占直接工程費的70％左右，而材料價格又是確定材料費的決定性因素，因而材料價格自然成為財務人員監管和控制投資的重要內容。一是監督指導施工單位做好材料訂購計劃，掌握市場行情，爭取在材料價格波動的低谷時購進材料，避免竣工結算時發生大額材料價差索賠。二是對價值或價差大的大宗材料，建議由建設單位自購自供，直接向廠家訂貨。三是在訂購材料時要貨比三家，爭取購到質優價廉的產品。

　　五、竣工結算環節的投資控制

　　1.審查竣工結算原始依據的合法性。在結算審查時，財務人員必須與建設單位、監理公司現場技術人員就合同條件、工程內容、工程簽證、變更手續、索賠費用及竣工驗收報告等進行認真全面的審查。審查手續是否完備，各類費用資料是否符合合同約定要求，是否存在相互間矛盾或重復等現象。

　　2.確認因量變產生的索賠與反索賠。財務人員在結算審核時應注意對比實際完成工程量與合同中工程量的差異。如果工程量清單報價中工程量未包死，就應按竣工圖紙等資料重新計算工程量。一則可以從嚴審查確認施工單位因工程量增加，追加工程造價的申請或索賠：同時還可以核實出實際發生工程量較合同的減少量．協助建設單位依據合同向施工單位實施反索賠。

　　試論企業財務監督論文篇7

　　【摘要】文章分析了加強軍隊財務監督的理論和實踐依據，剖析了我軍財務監督存在的主要問題及原因。在此基礎上，提出了三點對策：以科學決策為重心，加強領導者的經濟行為管理；以資金管理為重點，完善財務監督機制；以預算管理為源頭，協調好審計監督與財務監督的關系。

　　【關鍵詞】軍隊財務；監督管理；預算管理

　　軍隊財務監督是軍隊財務管理的一項基本職能，是軍事經濟宏觀調控的有力保障。它寓于軍隊財務管理之中，貫穿于軍費運行全過程，并伴隨軍費的運行延伸到軍事經濟活動的各個層面、各個環節。隨著我軍現代化建設的發展和后勤不斷改革，軍隊經費開支日益復雜化，從而對軍隊財務監督提出了更高的要求。尤其是面對社會主義市場經濟的不斷發展，針對軍隊財務監督呈現的新情況、新特點，開展行之有效的財務監督工作顯得更迫切、更重要。

　　一、軍隊財務監督的理論和實踐依據

　　1、軍隊財務監督的理論依據。

　　根據現代委托代理理論，軍隊提供國家安全這一產品，本質上是公眾委托軍隊來提供由私人主體難以承擔的產品。由此可以看出，軍隊和公眾之間存在著委托代理關系。同樣，在軍隊各級單位也存在委托代理關系。根據現代契約理論，委托代理過程中必然會出現“逆向選擇”和“道德風險”問題。現代經濟理論研究表明，要解決委托代理過程中產生的問題有兩種方法可以采用：一是設計相應的激勵機制；二是建立完善的監督機制。國家安全公共產品的性質以及軍隊組織的特性決定了要解決委托代理的問題，不能依靠激勵機制而主要依靠建立監督機制。以上分析表明，只有通過實行嚴密的`軍隊財務監督，強化軍隊財務監督職能才能減少由委托代理引起的問題，更好地提高軍事經濟效益。

　　2、加強軍隊財務監督的實踐依據。

　　加強軍隊財務監督是適應國家財政體制改革的需要。隨著我國財政體制改革的深入，各級財政部門都成立了相應的財務監督部門，財務監督法規不斷健全。軍隊財務部門也應進行相應的改革，以適應國家的財政改革需要。隨著軍隊后勤改革步伐加快，軍隊財務管理的內容、范圍都有了新的變化，迫切需要強化財務監督職能。加強軍隊財務監督是軍隊財務信息化建設的要求。近年來，軍隊信息化建設不斷深入，網絡財務、會計電算化等軟件和硬件建設速度都很快，有效地促進了軍隊財務的發展。同時，也帶來了一系列前所未有的問題，軍隊財務監督必須適應新的監督環境不斷地自我創新，才能跟得上信息化建設的步伐。

　　二、軍隊財務監督存在的主要問題及原因

　　1、監督滯后。

　　法規制度屬于思想觀念的產物，部隊財務監督滯后的實質是思想觀念的滯后。財務人員的思想觀念不適應市場經濟的發展和后勤改革的需要，仍然用慣做法，在財務監督中重視事后監督，忽視事前監督；側重宏觀監督，輕視微觀監督，這樣是思想觀念的滯后。對軍隊財務監督必須從財務活動開始到結束的全過程實施監督，財務管理活動與財務監督活動不分先后地同時進行。

　　2、力量不足。

　　監督力量不足就是監督乏力。市場經濟條件下，隨著軍隊后勤各項改革的不斷深人，軍隊財務監督的范圍越來越大，財務監督的要求越來越高，財務監督部門人少事多的矛盾也越來越突出，財務監督人員基本上整天忙于應付日常事務。對于財務監督中發現的問題，例如，出現人手不足、查處不力或查而不處的現象，這些都在客觀上加大了財務部門的壓力。

　　3、監督不嚴。

　　監督不嚴是財務管理關系不順所致。管理關系不順，既有體制上多頭管理的原因，也有財務法規和制度上的疏漏。如有些經費因性質特殊而得不到及時監督；有時受行政關系的制約，財務監督部門對同級業務部門的監督顯得“底氣不足”等。

　　4、各自為政。

　　在我軍，財務監督、審計監督、行政監督共同構成完整的經濟監督體系，負責對經濟運行秩序實施監督。但當前監督主體之間職責分工還不甚明確，多頭檢查、重復檢查的現象還時有發生。在檢查計劃上不能相互銜接，工作信息上不能相互共享，檢查結論上不能相互利用，造成不必要的人力、財力和時間的浪費，使得監督成本提高，監督效率降低。

　　三、新形勢下加強軍隊財務監督的主要對策

　　1、以科學決策為重心，加強領導者的經濟行為管理。

　　領導者的經濟行為直接影響到一個單位的財務狀況。因此，管好領導者的經濟行為，是擺在我們面前的一項重要任務。一是完善黨委集體決策機制。要認真貫徹執行財務工作責任制，堅持“誰主管誰負責、主官負全責”的原則，明確劃分各級領導在財務工作管理中的任務目標、管理責任、管理權限和考核標準，做到各司其職，各行其權。要切實增強責任意識，嚴格按職責分工抓好落實，規范財務秩序，執行財務紀律。二是要強化領導干部經濟責任審計。目前軍隊對經濟責任審計涉及三個方面：離任經濟責任審計，對提升、調動、免職和離退休的領導干部，在離開現職崗位前，對其任職期間履行經濟責任情況進行審計；任期經濟責任審計，一般對任職兩年以上的在職領導干部履行經濟責任情況審計，特殊情況可以隨時審計；專項經濟責任審計，對重點建設項目、專項經費的主要負責人，在項目進行過程中或項目完成后，對其履行經濟責任情況進行審計。三是要建立大項開支論證制度。要建立財經咨詢論證制度，對一些重大開支、重大投資的立項進行調查論證，對其真實性、可行性進行分析并提出建設性意見，供領導者決策參考。

　　2、以資金管理為重點，完善財務監督機制。

　　在新形勢下，資金管理是財務管理的重點。加強對資金調撥使用的監督，嚴格經費審批，把好經費使用關，是防止資金失控的重要環節。一是完善制約機制。要把加強財務監督工作擺到重要位置，領導經常了解管錢管物人員的思想動態和履行職責情況，及時發現問題，堵塞漏洞。要充分發揮職能部門的檢查監督，從而形成一個全方位、多層次的經濟監督網絡。二是嚴格制度。要嚴格資金使用管理。所有資金收付都要納入年度預算統一安排，資金支付必須按照年度預算、經濟合同和領導審批手續實行定向劃撥，財務部門對資金流動的全過程要進行跟蹤檢查和監督。要加強資金存儲管理。部隊和事業單位的資金必須按規定存入指定的開戶銀行，納入財務渠道統一管理，不得在外資銀行、信托投資公司及其他非銀行金融機構開戶存儲。三是強化物資管理。應加快物資籌措供應改革，建立物資保障中心試行政府采購制度，對物資實行計價核算，計價供應和有價運行，真正做到物資使用部門見物不見錢，使管錢，管物和采購部門互相監督，互相制約，提高物資使用效益。

　　3、以預算管理為源頭，協調好審計監督與財務監督的關系。

　　預算管理是財務管理的龍頭，部隊供需矛盾越突出，越要嚴格預算管理。強化預算就是法規的意識，抓好預算的編制、審批、執行和考核，是提高經費整體效益的關鍵。一是完善軍費預算編制程序和方法。預算編制應當遵循量入為出、精打細算、統籌兼顧、突出重點，采用零基預算方法，預算項目應當明確項目名稱、立項依據、使用功能、經費需求及效益分析等內容。二是強化預算法制觀念。預算改革成效，體現在預算執行過程，各級要牢固樹立“預算就是法規”的觀念。同時，預算一經審批，各部門借款報銷就必須嚴格按預算辦理。三是協調好審計監督與財務監督的關系。財務監督應放在資金分配過程中的事前、事中監督。其作用是使監督貫穿于財務管理的全過程中，以保證財政資金使用的合理性、合法性和有效性。審計監督應側重于事后監督，它是超越資金收支具體管理事務，在一個預算執行期之后或整個執行期后進行的更為全面的監督，具有權威性、綜合性和評價性。兩者處于不同的層次，采用不同的運作方式，兩者的互補性很強。財務監督加強了，機制健全了，會為審計監督提供好的環境；審計監督同樣可以促進財務監督的進步。

　　【參考文獻】

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　　[5] 朱連清：軍隊財務學[M].海潮出版社，2003.

　　試論企業財務監督論文篇8

　　高校校辦企業如今越來越多，校企林立，據不完全統計，目前有380所不同類型的高校均有自己的自辦企業，高校本是非營利組織，是教書育人的地方，但由于國家對教育投人和學生的收人難以滿足學校的基礎設施建設和發展，國家鼓勵高校創辦自己的企業，目的有三個：一是讓自己學生不再花高價另找實習基地，二是可以讓一些學校的工作人員自給自足，減輕學校的負擔，三是能有一部分收人用來改善高校的硬件和軟件。高校一般都是實施的主體，兩塊牌子的操作模式，經濟上得到了很大的改善，但是相應的監管制度和措施，特別是內控制度，卻并沒有跟上企業發展的步伐。在大部分高校里，由于企業依托于學校，稅務機關及財政部門都沒有進行重點管理和審核，企業實施的財務制度基本上是按事業單位的模式進行管理，只涉及收人、費用，對用款實施的撥款制，而未涉及成本核算及利潤考核。所謂考核就是企業向學校交足一定的利潤，學校對企業的監管限于行政上的管理。這使得高校企業局限于學校層面發展，在財務管理和內控管理上受學校制約，學校對企業由于缺乏專業部門及人員管理，無法實現真正的監管，從而造成高校企業許多管理上的空白。目前。如何做好高校對企業的監督及辦法是我國高校討論的一大核心問題。

　　一、高校財務監督的現狀

　　（一）財務監督失效的客觀事實

　　目前，我國會計信息失真的案例屢見不鮮，比如各類海外上市公司，最近屢屢查出丑聞，虛增利潤，從而導致股價上揚，誤導股民，結果被退市，這些公司被事務所和證監會包裝上市，其實主要是為了讓股民投人現金，而坐收漁利，因為股本是無法用還本付息的`方式結算的，如果無利分配，虧損的必將是股民，而真金白銀則早已被少數人操縱。利用會計上的數字游戲誤導趨利的人，由于高校是學校的管理它和企業的管理是分開的，校企又是利益驅動的，因此會像稅務上核定征收一樣，定額上交管理費，使企業承包人有大量的利潤可以落人個人腰包，且不受限制，在高校的庇護下，基本上不存在查賬的問題，從而無法真實反映企業的盈余狀況。企業核算最終給企業承包人看的，基本就是一本流水賬是收付制的，而不是權責發生制，無法反映當期水平，一些固定資產是學校的，基本上不計人折舊的。資產的管理未用成本來衡量，所以，表面盈利不等于不虧損，虧損的是學校的國有資產，因此光看企業的報表是無法說明問題的。

　　（二）高校會計監督失效的主要原

　　因隨著市場經濟的發展，雖然真實是會計的生命，失去真實性的會計年表無異于失去靈魂的軀殼，如行尸走肉，形式而已，但是為什么國家還難以保障其真實性呢？而且，還有增多的趨勢，如定額征收稅的，利潤與收人間至少是上百倍的差異，但沒有人想過去查，主要為了是激活經濟，政府不會強加干涉，無法進行硬性監督，學校也一樣，學校是以國家為投資者的，高校本身資金不夠，無法完成擴招的壓力，許多設施建設不能到位，從而限制了高校的發展，高校沿用計劃經濟時代的一句話，自給自足，上面撥點，自己創點，創收需要企業的支持，而企業主就有許多難處，因此，學校的處理模式就是適當交些管理費，只要能帶動經濟發展就行，而忽略了會計監督，第二層原因就是，學校是事業單位，實行的是事業單位的會計制度，企業是企業會計制度，基礎不同，學校的會計人員，要實施會計監督，將是有難度的，重新研究企業會計，所以監督真正實施起來。

　　在稅務上，許多高校企業的稅負僅為1%不到，高校企業為了躲避稅收，基本上是在事業單位的牌子下經營，表面實行的是事業單位會計，計算成本費用，基本上未產生利潤，差額以承包費上交到學校，企業是費用劃撥制，所以不存在監督，費用都是在預算下操作。

　　這些都是導致高校企業會計監督不能起到作用的原因。

　　（三）會計監督政策及杜會職能部

　　i7的原因目前，對我國的會計政策每年都會有所變動，其中會計計價和計稅基礎都存在差異，對會計處理的計人內容修訂，導致不同的結果，會計政策與稅收政策每年都在變化，都在創新，本身高校企業學習企業會計制度有個過程，吸收較慢，對新的會計準則的運用較慢，會計監督按照新的法規來監督，勢必會造成許多地方的修改，加上高校企業是一個特殊的群體，而非納人稅收及政府監管的重點單位，監督的重要性不明顯，會計監督可有可無，只要保證有一定的創收，維持運行就行了。社會監督往往監督的都是學校本身，而忽略了這一經濟體，社會監督對這方面也是一個空白。

　　二、加強高校企業財務監督職能的學校內部監督對策

　　（一）學校要引起足夠的重視，嚴格分清楚企業與學校的資產，理順學校與企業的關系

　　目前，高校企業的許多資產都是借用學校的，而不付租金及費用，學校對這部分資產從未清理過，學校不核算利潤，資產的用途正當與否，作用與否，利用率與學校的管理都不存在大的關系。

　　對于一些采購之后長期不用的設備設施，國家對這塊管理較松。如要實施監督，學校需將企業這部分資產剝離，并以投資的形式，投給企業，讓企業真正成為子公司的企業管理模式。學校以股東的身份對企業實施監管。

　　（二）高校成立企業投資部，專門招脾一些企業管理的精英人員。

　　有相關法律，稅收，經濟、審計等專業技術的專門人員，對企業的經營狀況，財務狀況實施監督。學校的高層管理，特別是涉及財務高層管理及經理層必須由學校實施委派制，受學校與企業雙重管理，要避免企業的管理脫離學校的監控。雙重管理有利于企業管理人員的獨立性。如有需要，審計人員將由學校派駐，由學校發放工資，福利，為企業力、事。

　　高校鼓勵企業參與市場競爭，要求高校成立完善的組織架構，做到資產透明化，會計業務處理按企業會計制度靠攏，實施成本核算，以企業價值最大化為目標。要求企業實行預決算制度，預算及經營計劃要通過學校專管部門審核通過。

　　學校對企業定期進行審計，對學校的操作流程，會計處理，成本費用歸集是否得當進行審計，并定期指導企業按規范操作。

　　（三）加強對商校企業的特殊工種的工作人員的素質的培養和優化

　　目前，很多企業的財務人員都受到管理人員的威脅，作假賬，或不知情處理賬務，領導是操縱者，不是操作者，很容易在問題出現時撇清責任。因此要對會計等特殊人員實施學校委派，或由學校統一招聘、培訓、派駐上崗企業，人事屬于企業管理，業務直屬學校相關部門管理，從而使其在操作中保持良好的職業操守，只有這樣會計處理才會規范。

　　高校對企業主的授權還要注意，不能將財權，物權，經營權同時授予企業主，應由高校直接賦予財務部人員的特權，有監督企業承包人的權利。

　　（四）學校像集團一樣成立信息溝通平臺

　　使全校包括校企的相關業務人員集中學習，交流，并能通過這個平臺，讓企業的一些信息反饋到學校的相關部門中。實行學校企業業務垂直管理線，財務、資金、業務統一調配，平衡調整，避免企業獨立操作，單獨申請，是不利于發展的。

　　三、利用外部監督力，加強企業的規范管理，監督企業的操作

　　高校企業也是一個企業，受社會監督，除了學校內部像集團企業管理模式學習外，還必須借助外部的力量，包括社會監督的力量。

　　定期要求會計師事務所等專門機構對企業進行定期審計，社會監督目前雖有一些不足，但在總體上還是能保持客觀公正的。對企業的盡職調查結果亦能反應企業的情況。學校本身對企業的管理不是很成熟，學校是事業單位，采用的模式與思維與企業迥然不同，利用社會機構監督能使企業更加清晰地認識到管理中的不足。

　　要組織企業財務人員參加企業類的財務培訓，提高他們的自身素質，打破事業單位會計的思維的限制，成為企業真正實用性人才。加強對校辦企業的考核，包括成本，費用，利潤，及其他指標的考核，使企業的榮辱興衰與企業職工自身利益掛起鉤，激勵員工勞動積極性。

　　總之，高校企業是一種新興經濟體，是依附于學校的獨立的經濟實體，對它的會計管理有待長期探索，逐步向企業管理轉軌，脫離學校體制管理的局限，實現真正的自負盈虧，完善財務監督體系，使財務監督不僅從形式上，更要在實質上做到有效。

　　參考文獻

　　1、企業財務服務與財務監督

　　2、淺析社會主義核心價值體系引領高校校辦

　　3、論高校企業內部控制與監督

　　試論企業財務監督論文篇9

　　一、財會信息在醫院經濟決策中的作用

　　財會信息是用來表達價值運動狀態、特征變化狀況及結果的信息。提供財會信息是醫院財會部門的工作中心，財會信息系統作為醫院管理信息系統的子系統，可以從醫院眾多的經濟數據中，通過計算、分類和匯總，整理為比較集中和相關聯的指標體系，運用各種形式的會計報表，加上必要的文字說明和分析，用來反映、表示醫院特定經濟主體的財務狀況，經營成果和資金的流動情況。醫院管理者及財政、審計、銀行以及其他信息需求者，根據這些財會信息來研究配置利用衛生資源，研究確定醫院的經營方針和目標，制定醫療衛生領域的長期戰略性計劃和醫院的短期經營計劃，做出科學的經營決策，從而減少盲目性，增強自覺性，提高工作效率和管理水平，促進增收節支，合理地利用人、財、物，改善醫院的經濟狀況，以最少的耗費取得最佳經濟效益和社會效益。

　　二、防范與控制公立醫院的財務風險的`對策

　　1.把握外部經濟環境的變化趨勢，建立有效的風險防范處理機制

　　目前，公立醫院要對不斷變化的宏觀環境進行認真的分析研究，其是對國家宏觀衛生經濟政策、醫學新技術的發展、醫保政策的變化等進行充分的分析研究。以把握其變化趨勢及規律，適時調整財務管理政策和方法，從而提高公立醫院對宏觀環境變化的適應和應變能力，以此降低和規避因環境變化帶來的財務風險。要建立財務風險防范責任制，公立醫院主要領導對財務風險要負總責，要充分發揮總會計師和財務部門的的監控作用。

　　2.保證會計數據的科學性和準確性，提高短期決策水平

　　效益評價是醫院短期決策的主要依據，這就要充分利用財會信息所提供的資金、醫療耗費、收支等有關指標來分析醫療市場的歷史和現狀，探求醫療市場的供求矛盾運動規律。要提高會計數據的科學性、精確性和可靠性，把它引入醫院經濟決策中去，能更好得做好決策工作，不作科學的會計核算，沒有真實的會計數據，無法了解醫院的真實經濟現狀，經濟決策就會脫離可觀實際。

　　3.從深度和廣度上擴大財會信息的反映領域，提高長期決策水平

　　長期決策是指醫院長期內收支盈虧產生影響而進行的決策，如大型醫療設備的購置、對基建項目的投資等，這類決策因涉及的資金量大且時間長，因而要考慮貨幣的時間價值。在進行長期投資決策時，要充分利用財會信息資料，并運用專門的方法對決策方案進行論證分析，根據分析結果選擇最優投資方案。在進行方案評估中，還必須運用貨幣時間價值和投資風險價值概念，搞清計算貨幣時間價值的根據和對象，這樣才能把決策方案的經濟效益分析、評價建立在科學、可比的基礎上。要組織醫療和財務等方面的專家等有關人員評價決策方案的優劣，還要研究方案的投資報酬率是否高于資金成本，充分利用財會信息，在對比的基礎上對方案進行選優。所有這些，都要求從深度和廣度上豐富財會信息的容量，以提高長期決策科學化水平，防止出現決策失誤產生財務風險。

　　4.要通過編制現金流量預算，建立短期財務預警系統

　　就短期而言，公立醫院能否持續運營下去，并不完全取決于是否有結余，而取決于是否有足夠的現金用于各種支出。具體可通過以下兩個比率來掌握：第一，流動比率。是衡量公立醫院短期償債能力的重要指標，流動資產同流動負債的關系，是流動性的決定因素，最佳值為150%。從財務觀點看，流動資產高于流動負債，表示公立醫院有償債能力。第二，速動比率。速動資產為變現性較高的流動資產，等于流動資產減去藥品、庫存物資。速動比率用以評估公立醫院立即償還短期負債能力的大小，最佳值為100%。

　　5.加快會計信息化在醫院財會信息反映中的普及應用

　　提高經濟決策水平，防范與控制公立醫院的財務風險。目前還沒有形成專門反映財會信息和經濟分析決策的軟件系統，一些財會信息的提供和分析的數據基本依靠手工核算和整理，不能保證準確、及時地提供，會計電算化水平亟需提高。因此，財會人員要擺脫單純數據處理工作的束縛，把工作重點轉向加強財務管理，把主要精力用于醫院的經濟活動分析、預測和管理控制方面。

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試論企業文化03-21