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加強人民銀行內部會計控制管理的途徑探討
【文章摘要】近年來，人民銀行相繼建立和完善了一系列內部會計控制機制，有效防范和化解了會計風險，基本實現了人民銀行內部會計控制的目標。但是，近幾年發生的資金案件警示我們，當前人民銀行內部會計控制管理中仍存在一些問題和薄弱環節。對這些案件溯本求源，我們不難發現，出現問題的關鍵是控制體系的核心、制度的執行者出了問題。采取切實可行的措施，加強人員管理， 實現風險關口前移， 已成為強化人民銀行內部會計控制管理的關鍵。
【關鍵詞】人民銀行；內部會計控制；人員管理
近年來，人民銀行相繼建立和完善了～ 系列內部會計控制機制，有效防范和化解了會計風險，基本實現了人民銀行內部會計控制的目標。但是，近幾年發生的資金案件警示我們，當前人民銀行內部會計控制管理中仍存在一些問題和薄弱環節。綜合這些資金案件的案發原因有：監督缺位，對要害崗位監督的缺失；制度執行不到位，長期在一個重要崗位不交流；制度觀念淡薄，人情代替制度等等。對這些案件溯本求源，我們不難發現，出現問題的關鍵是控制體系的核心、制度的執行者出了問題。采取切實可行的措施，加強人員管理，實現風險關口前移， 已成為強化人民銀行內部會計控制管理的關鍵。
一、當前人民銀行內部會計控制體系中人員管理方面存在的問題
(一)部分行內部會計控制文化還未真正形成。目前，部分行文化建設沒有反映內部會計控制的要求，不注意培養樹立“內部會計控制先行”的理念，甚至把“經常加班加點” 等違反內部會計控制的內容，作為先進事跡加以宣傳，忽視了內控制度對某些人員強制休假、定期輪崗的要求，影響了內部會計控制機制的有效運行。
(二)現行會計人員管理體制不能很好的解決內部人控制管理漏洞。現行內部會計控制體系，對人員的控制有隨地位的升高而減弱的現象。現階段，人民銀行制定的內部會計控制制度不少，但在執行過程中監督制約的對象主要是一般人員，而對掌握一定管理權的領導約束缺失，如大多數內控制度只強調了各級領導對一般會計人員的逐級監督檢查，而沒有對領導的監督內容。相關案件表明，一些重大違規、違法行為不少與部門主管或其他領導越權有關，甚至有的是領導直接作案。
(三)會計職能部門橫向分散的體制弱化了相關內控措施的有效性。隨著會計業務的發展和人民銀行機構改革的深化，會計職能部門由一個分化為幾個，雖然有利于提高核算質量，但也給會計管理工作帶來了一些影響。各職能部門一方面在實際工作中存在如會計基本制度執行等大量需要協調和統一的事項；另一方面都是同級內設機構，不存在隸屬關系，會計管理體制不明確，缺乏協調性和統一性。在制度貫徹執行上，注重上下級對口部門的“條條管理”，而同級行部門之間缺乏協調性和相互監督，形成了“條塊分割”的局面，不利于部門之間的業務銜接和管理，易引發資金風險。
(四)現階段人民銀行的內部會計控制措施很難有效預防團伙犯罪。現階段人民銀行內部會計控制措施都是以防范個體作案為基礎的，在制定措施時將每個會計人員假定為獨立個體，忽視了他們之間的聯系。但是，近年來，人民銀行發生的資金案件顯示，金融犯罪逐步由個體作案向團伙集體作案轉移，這也為人民銀行內部會計控制體系建設提出了新的課題。
(五)會計隊伍整體素質難以適應內控制度落實的需要。內部會計控制，歸根到底是對人的控制，人員素質的高低決定了內控制度能否很好地執行和落實。目前，?些行會計人員素質不高，致使在制度落實中存有風險：一是因政治思想素質不高造成的主觀風險，即道德風險；二是因專業知識和業務素質不高造成的客觀風險，即操作風險。另外，由于偏重人情關系，相互監督意識不夠，致使某些內部工作人員有恃無恐地作案。近期發生的一些資金案件就存在人情大于制度的影子。
二、相關建議及措施
(一)嚴格實行會計人員任職資格審查，嚴把人口關。嚴把會計人員配備審查，會計主管人員必須具備較高的政策業務水平，符合行員管理辦法規定的技術職務、會計工作年限和學歷要求，掌握一定的管理知識。
(二)推行會計主管委派制，加強會計內部牽制。建立分行甚至總行會計主管委派制度，將下一級的會計主管作為上一級行的派駐管理人員，納入上級行管理，以確保會計主管在工作上具有獨立性和超脫性，在日常管理監督工作上具有權威性和約束性，真實反映問題，客觀評價問題。
(三)提高會計主管地位，加強各職能部門間的橫向管理。引入淺談企業財務管理弊端與對策企業管理機制，在人民銀行各級行設置總會計師，由單位會計主管擔任，專職負責橫向分散會計職能部門的統一管理，充分發揮會計財務部門作為單位會計主管部門的作用。
(四)擴展重要崗位輪換范圍，嚴格強制休假制度的落實。嚴格落實重要會計崗位人員定期輪換制度，強化定期輪換的強制性，將輪換范圍擴大到單位各會計職能部門之間；有計劃地對會計人員實行強制休假，并對其經辦業務進行檢查。實行會計人員離崗審計制度，凡調離會計部門的人員由各行統一安排進行審計。
(五)建立健全正向激勵機制，調動員工的積極性、論財務管理問題的改革主動性和創造性，促進員工積極參與并推進內部會計控制；摒棄只罰不獎的獎懲措施，對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、在工作中做出顯著成績的人員，要從精神、經濟、職務等諸方面進行獎勵，以充分保護和調動會計人員積極性。
(六)以人為本，加強會計人員的教育培訓。首先，加強教育培訓工作，促使會計人員不斷加強學習，提高素質，增強按章辦事、規范操作的自覺性和嚴肅． ，根除“習慣代替規章、權力代替制度、人情代替原則”的陋習；其次，持續不斷地教育員工樹立良好的道德風尚，使員工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀；幫助會計人員解決工作、生活中的實際困難，主動及時了解會計人員思想動態，緩解思想壓力。
【參考文獻】
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